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中华全国铁路总工会财务部关于 印发《铁路工会内部财务会计管理制度》的通知

作者:  来源:  发表时间:2015-04-13 13:15  浏览次数:1111

  为进一步实施中华全国总工会《工会财务会计管理规范》,建立健全工会内部财务会计管理制度,铁路总工会财务部组织拟定了《铁路工会内部财务会计管理制度》,现印发给各单位,请结合实际制定本单位各项管理制度或实施细则。

   附:《铁路工会财务会计工作流程》。




                                 铁路总工会财务部

                                  2014年7月22日





 

《铁路工会内部财务会计管理制度》目录




  1.收支预算、决算制度

  2.货币资金管理制度

  3.票据管理度

  4.财务收支管制理制度(执行财政部《工会会计制度》、全国总工会《工会经费预算管理办法》、《关于加强基层工会经费收支管理的通知》和铁路总工会《铁路工会财务管理办法》)

  5.专项资金管理制度

  6.债权债务管理制度

  7.内部会计控制制度

  8.财务处理程序制度

  9.经费定额管理制度

  10.财产清查制度

  11.财务会计分析制度

  12.岗位责任制度

  13.会计档案管理制度

  14.原始记录管理制度

  15.大额资金联签制度

  16.物资采购制度

  17.重大经济业务事项决策监督制度

  18.会计信息化管理制度



  01--收支预算、决算制度



收支预算、决算制度



  根据全国总工会《工会预算管理办法》制定本制度。各级工会经费和“三不让”帮扶资金的各项收支必须全部纳入预算管理,并在预算执行过程中加强监督、检查,确保收支预算的完成和工会资产的安全。

  一、工会经费预算收入

  工会经费预算收入主要包括:1.会费收入。2.拨缴经费收入。3.上级补助收入。4.政府补助收入。5.行政补助收入。6.事业收入。7.投资收益。8.其他收入。

  二、工会经费预算支出

  工会经费预算支出主要包括:1.职工活动支出。2.维权支出。3.业务支出。4.行政支出。5.资本性支出。6.补助下级支出。7.事业支出。8.其他支出。

  三、“三不让”帮扶资金预算收入

  “三不让”帮扶资金预算收入主要包括:1.困难补助收入。2.帮困助学收入。3.医疗保障收入。

  四、“三不让”帮扶资金预算支出

  “三不让”帮扶资金预算支出主要包括:1.困难补助支出。2.帮困助学支出。3.医疗保障支出。

  五、收支预算的管理

  1.预算编制。每年1月初,各部门要按照本年度工作计划编制年度支出预算草案,各支出项目必须细化。同时,财务部门要根据上年度实际收入,考虑本年度各项增减因素来编制当年收入预算,确保工会经费和“三不让”帮扶资金各项收入足额收缴。本年度无重大支出项目,不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。预算草案经工会常委会讨论通过后,送本级经费审查委员会审查同意并上报主管工会。预算草案按规定经主管工会批准后方可执行。

  2.预算执行。各部门要加强支出预算的管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大支出范围和提高开支标准,不得以领代报,不得擅自改变预算资金用途。财务部门要严格按照国家法律、法规和上级工会财务制度、办法的规定,强化工会经费和“三不让”帮扶资金收入和支出的管理,特别是抓好行政拨缴工会经费收入和应由行政承担的“三不让”帮扶资金收缴工作,做到计提准确,及时、足额收缴。

  3.预算调整。预算在执行过程中,发生项目改变或追加项目,经有关部门(财务、经审)审核,报工会委员会(常委会)或主席办公会同意后,在预算内调整;遇有特殊情况,预算收支总额需要增减变动时,应当编制预算调整方案,预算调整一般以每年一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。预算调整上报铁路总工会时限为当年的9月末前。

  六、收支决算的管理

  工会决算是对工会收支预算执行结果的书面报告,由财务部门具体负责编制和报告。决算应当根据上级工会有关要求和预算实际执行情况进行编制,做到收支数据准确,内容完整,报送及时。

  七、预算、决算的监督

  工会本级的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查、审计监督,预算执行情况要接受上级工会经费审查委员会的审计监督。财务部门要定期在会员(代表)大会上报告经费收支情况,听取会员(代表)大会的审议。





  02--货币资金管理制度


货币资金管理制度



  根据财政部《内部会计控制规范——货币资金》、《工会会计制度》等规定,制定本制度。货币资金是指工会所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。工会各部门和相关人员办理有关货币资金的收入、支付、保管事宜时,应遵循本制度的规定。

  一、制度控制

  1.银行开户要求。工会必须按国家和上级管理部门关于加强银行开户管理的规定,在经上级批准的银行开设账户,不准擅自和多头开户。

  2.统一管理货币资金。工会的货币资金,必须归口于财务部门统一管理,由出纳员经办,严禁其他部门和人员办理货币资金收、付业务。

  3.建立会计人员岗位责任制。按照钱、账分管原则,出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收支、债权债务账簿的登记工作。

  4.出纳员的配备。出纳员必须具有良好的职业道德和业务素质,忠于职守,遵纪守法,并持有会计人员从业资格证书。

  5.货币资金收付业务。审批人要在规定的范围内进行审批,不得越权审批;业务经办人要在职责范围内,按规定程序和必需的手续,办理货币收付。对审批人越权和经办人未按规定程序手续办理业务的,会计人员有权拒付。

  6.大额资金支付管理。对大额资金的支付,必须按工会常委会集体决策和联签制度要求办理。

  7.单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账。

  二、作业控制

    1.凡涉及货币资金收付业务的,必须履行审批→审核→收(付)款流程,不得由一人办理全过程。

   2.要严格按照《现金管理暂行条例》的规定使用现金,报销业务一般实行银行打卡转账支付。在日常工作中,凡能通过转账方式结算的,一律不得使用现金;不准坐支现金和超限保管现金;不准用“白条”抵充库存。

    3.财务主管(会计机构负责人)对每笔货币资金收付业务进行认真审签,会计人员要对每笔货币资金业务内容进行认真计算和审核,在手续健全和审核无误后签章交给出纳员办理。

  4.出纳员根据审核无误、手续齐备的原始凭证,办理货币收支业务,并在原始凭证上加盖收付讫章。

  5.出纳员从银行提取现金时,要写明真实用途,并由其他会计人员签发支票,由财务主管审核盖章后,才能到银行提款。对提取现金较多时,要由一人陪同并乘坐专车办理。

  6.财务部门公章由财务主管保管,银行预留印鉴中财务专用章与法人印章由专人分别保管。财务部长外出期间,要指定出纳员以外的会计人员保管印章。严禁支票、印章、印鉴同一人保管。

  7.出纳员必须根据当天发生的货币收支业务和会计凭证,逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账,做到日清月结,账实相符。

  8.财务主管必须不定期地对库存现金进行核对,每月不得少于壹次,以确保账实相符。如发现账实不符,要查明原因,及时处理。

  9.财务主管必须定期核对银行账户,每月不得少于一次,并在月末银行对账单上签字。如发现账面余额与银行对账单不一致时,要按规定查明原因,及时处理。

  10.使用电子支付的单位,应严格执行银行相关规定,确保资金安全。


03--票据管理制度



票据管理制度



  根据中国人民银行和上级工会有关规定,制定本制度。工会应当按照本制度要求管理和使用包括支票(现金支票、转账支票等银行票据)、工会经费收入专用收据以及单位统一印制的收据、借款单等工会票据。

  一、工会票据的领购、保管及销毁管理由专人分工负责。出纳员负责银行票据的保管业务,指定其他会计人员负责非银行票据的保管业务。

  二、工会票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等,应设置登记簿适时进行记录,年终时由出纳员和财务主管签认。

  三、银行支票、收据按顺序号签发,不准以空白支票交给他人做信用抵押。支票作废时,应连同存根及时加盖“作废”戳记,并和下一张支票存根粘贴在一起,以便于核对。

  四、严格按支票管理制度保管和使用支票。建立支票领用登记簿,记载向银行购买支票的支票号码、领用支票号码;领用支票时,应填写日期、用途、金额(或限额)、领用部门,并由领用人在支票存根上签字。

  五、各部门请领支票要填写申领单(或借款单),履行财务部门申领(或借款)程序后,由出纳员填制支票相关内容,经财务主管审核并加盖银行预留印鉴。不得签发无限额和无限期支票。

  六、出纳员收到银行票据时,应认真审核,及时入账,对不符合规定票据及时报告,由财务主管确定解决方案。

  七、票据管理人员调动工作或离职时,应编制票据移交明细表,在财务主管监督下确认移交,确认无误后,由监督人、移交人和接收人在交接明细表上签字。

  八、工会经费收入专用收据是

  会计核算的原始凭证,是工会、税务、审计等部门进行监督检查的依据。工会按《工会预算管理办法》规定取得的八项经费收入,可以使用专用收据。

  工会经费收入专用收据按照主管工会财务部门要求领用、保管和统一销毁。

  九、票据管理要求。

  1.发票、收据做到手续清、账目清、责任清。

  2.使用专柜、专账、专表。

  3.防火、防盗、防霉烂损毁、防虫蛀鼠咬、防丢失。

  4.不准相互转借、转让,不准擅自处理空白联和其它质量残次的无效联。

  5.发生票据遗失或被盗等,当事人必须将遗失或被盗票据名称、编号及数量等情况及时向单位主管汇报,并登记造册。人为原因造成票据损失的要追究当事人责任。


  04--财务收支管理制度


  执行财政部《工会会计制度》、全国总工会《工会预算管理办法》、《关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工办发〔2014〕23号)和铁路总工会《铁路工会财务管理办法》。


  05--专项资金管理制度


专项资金管理制度


  为加强工会财务管理,提高专项资金使用效率,防范资金风险。根据《铁路工会财务管理办法》,特制定专项资金管理制度。

  一、专项资金的涵义及特点

  .专项资金,是指用于改善职工生活条件、困难职工帮扶救助以及其他专门用途的资金,包括“三不让”帮扶资金、“三线”建设资金、“送温暖”资金及其他专项资金等。

  “三不让”帮扶资金指为解决困难职工“生活难、看病难、子女上学难”的专项资金;“三线”建设资金是指专门用于基层单位“文化线、生活线、卫生线”建设的专项资金;“送温暖”资金是工会筹集的专门用于送温暖、送清凉和慰问活动支出的专项资金。

  2.专项资金有三个特点:一是来源于行政、工会拨款或职工个人缴款;二是用于专门用途;三是需要单独核算。

  3.专项资金必须做到专款专用。下拨的各专项资金,各单位工会严格按照《铁路工会财务管理办法》的规定管理和使用,实行“专项使用、专账核算”,不得拆借、挪用、挤占和随意改变用途。

  二、专项资金的使用

  1.专项资金支出要实行严格审批制度。必须凭真实、有效、合法凭证列账,不准无预算、超预算或未经审批支出专项资金;收到上级拨付的专项资金,依据资金拨付动向,按专项资金的不同要求执行,不准随意改变。

  2.“三不让”帮扶资金严格按《铁路“三不让”承诺专项资金财务管理办法》的规定管理和使用,由工会统一筹集、统一管理。

  3.上级拨入“三线”建设资金购置的物品,要纳入固定资产或低值易耗品管理。日常管理与使用严格按规定程序操作,建立物品保管人负责制,做到账实相符,确保专项资金资产安全。

  4.上级财务、审计部门负责专项资金支出流向的监督检查与审计工作。对专项资金要定期或不定期进行督查,包括对专项资金用途、金额、流向以及形成资产的管理和使用情况进行监督检查,确保专项资金的使用效果和资金安全。


06--债权债务管理制度


债权债务管理制度


  为加强工会财务管理,防范资金风险,提高资金使用效果,根据《铁路工会财务管理办法》,特制定本制度。

  一、本制度规定的债权债务是指工会在日常业务过程中形成的各种应收、应付等资金结算业务事项。

  二、工会要严格控制各类应收、应付款项的发生,并及时办理结算,不得长期挂账。严禁用工会经费进行对外投资和借款。

  三、工会要严格遵守公款公用的原则,不准将公款借给其他单位和个人使用。建立健全挂支审批和有权挂支人制度,明确挂支审批人员、挂支范围、挂支金额。对未经过审批和未按规定程序办理的各种挂支,财务部门有权拒绝支付,并要及时向单位领导报告。

  四、工会要建立健全预支款、备用金定期清理制度。在预支款和备用金发生时,要执行前款不清后款不挂的办理原则;职工出差挂支要在规定时间内(一般应出差结束十天内)报销差旅费并结清预支款。

  五、工会要建立健全债权债务定期清理制度。在年度决算前,必须对本级及所属单位工会的各项债权债务进行全面清理,债权性质的要取得对方书面签认。

  六、工会要建立健全债权债务清理责任制度。按照“谁经办,谁清欠”的原则,对一年及其以上的债权债务要及时清理,对三年以上的债权债务要重点清理。凡是有三年以上的债权,要将清欠工作纳入到年度重点工作中,制定出具体可行的清欠计划,落实清欠责任部门和清欠责任人,采取和实施清欠责任考核。

  七、工会工作人员调动或退休,在结清有关债权债务手续后,方可办理离职手续。

  八、逾期三年以上且确认无法清理收回的债权债务事项,应按全国总工会《工会经费呆账处理办法》规定报批核销。


07--内部会计控制制度


内部会计控制制度


  内部会计控制制度包括内部会计牵制制度和内部稽核制度,是会计机构内部实施自控、互控的重要手段;是规范会计行为,堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,确保工会资产安全与完整的有效措施;是防止工作疏漏、差错,提高会计工作质量的重要保证。各单位应建立健全并严格执行内部会计控制制度。

  一、内部会计牵制制度

  内部会计牵制制度是会计制约机制的具体体现,是会计机构、会计人员行使内部控制职能的重要载体。内部会计牵制主要内容:

  1.根据本级工会财务工作需要,设立会计机构负责人(财务主管)、会计、出纳、稽核等工作岗位,各岗位分工明确,职责清楚。

  2.按照“一人一岗、一人多岗”的原则安排定员内现职人员的工作岗位,并按3至5年为一周期进行岗位轮换。

  3.记账人员与经济业务事项经办人员和会计机构负责人、财物保管人员的岗位相分离,职责相制约。

  4.出纳员不得兼任稽核与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得填制收付款记账凭证。

  5.任何会计事项的处理,不得由一个人全权办理全过程,必须由两个及以上人员按规定程序办理。

  6.银行预留印鉴要按规定保管。

  7.现金和银行存款的支付,由会计机构负责人审核、批准,记账人员制证,经出纳员审核无误后方可办理。

  8.会计机构负责人必须每月对库存现金、有价证券、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单进行检查、核对,并如实填写检查记录或在会计账簿余额栏外签章,发现问题要及时处理。

  9.会计人员工作调动或因故离职,必须在规定的期限内将其经管的会计工作由会计机构负责人监督、全部移交给接替人员,否则不得离开岗位。会计机构负责人离职时,由本级工会主席监督办理交接,对需要移交的未了事项,应写出书面材料详细说明情况。

  10.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按职权规定予以纠正。

  二、内部稽核制度

  内部稽核是通过内部检查与审核,对会计工作进行再审查,防止会计核算过程中的工作疏漏和舞弊行为。内部稽核主要项目:

  1.审核工会经费收支预算,审核预算编制是否合理、可行;是否体现了“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡、真实合法、精细高效”的预算编制原则;是否符合上级主管部门对预算编制工作的要求。审核之后提出建议或意见,修改和完善预算。

  2.审核已发生的经济业务事项、经费收支项目,是否符合国家现行法律、法规和上级主管部门的有关规定。对审核中发现的问题,应及时予以纠正和制止。

  3.审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,内容是否真实、合法、完整,核算是否正确。对审核中发现的工作疏漏问题,应及时予以指正;对舞弊行为,应立即向单位负责人和会计机构负责人报告,并按相关规定和制度严肃处理。

  4.审核各项财产物资的增减变动和结存情况,并与账面记载进行核对,确认账实是否相符。如发现不符或财物流失,应立即查明原因,落实责任,并提出改进措施,堵塞管理漏洞。


08--财务处理程序制度


财务处理程序制度


  财务处理程序,也称会计核算组织程序或会计核算形式。各单位应建立并严格执行财务处理程序制度。

  一、财务处理程序的基本内容

  财务处理程序是指对会计数据的计量、记录、分类、汇总、呈报步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总、记账凭证填制、审核、汇总、日记账、明细分类账、总分类账的登记到会计报表编制的步骤和方法。

  (一)下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:

  1.款项和有价证券的收付;

  2.财物的收发、增减和使用;

  3.债权债务的发生和结算;

  4.经费和基金的增减;

  5.收入、支出和费用的计算;

  6.财务结果的计算和处理;

  7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

  (二)根据《工会会计制度》的规定,确定本单位的会计科目。依据会计信息化的要求,设置和编制科目编码,以保证账务处理系统能够规范地编制会计凭证,生成会计账簿和会计报表,保证会计核算能够真实、准确、完整地反映本单位的经济业务。

  (三)财务处理程序步骤。

  1.根据原始凭证和汇总凭证编制记账凭证。

  2.根据记账凭证登记现金日记账、银行日记账。

  3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

  4.根据一定期间内的全部记账凭证,汇总编制记账凭证汇总表(计算机信息系统处理除外)。

  5.根据定期编制的记账凭证汇总表登记总分类账。

  6.月终将现金日记账,银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数分别与总分类账有关账户余额核对相符。

  7.核算期(季、年)根据核对无误的总分类账编制会计报表。

  二、会计科目、会计账簿的设置和使用

  (一)工会会计科目设置。

  工会会计要素分为资产、负债、净资产、收入、支出五大类。按照《工会会计制度》规定设置会计科目。会计核算使用铁路总公司统一的财务会计管理信息系统或铁路总工会指定的会计管理信息系统。

  “三不让”帮扶资金核算按《铁路“三不让”承诺专项资金财务管理办法》执行。

  具体使用要求,分别按《工会会计制度》、《铁路工会财务管理办法》、《铁路工会财务会计工作流程》规定的操作标准执行。

  (二)会计科目与会计账簿关系




 

 


  三、会计凭证审核和传递程序

  (一)原始凭证的审核。

  1.按照《铁路工会会计基础工作规范》、《铁路工会财务管理办法》、《铁路工会财务会计管理规范考核标准》等相关规定,对会计凭证的经济业务的合法性进行审核。

  2.审核原始凭证所反映的经济业务内容真实性,手续是否完备,有无弄虚作假、伪造凭据的行为;是否符合国家有关财经方针、政策、法规和上级主管部门的规定;是否存在违反财经制度的现象;原始凭证是否符合会计基础工作规范化标准,对不符合要求的原始凭证予以退回。

  3.确认凭证要素是否齐全,审批手续是否完备;是否严格按照年度预算合理安排支出,是否符合厉行节约原则;开支范围、标准是否符合《铁路工会财务管理办法》的有关规定。

  (二)记账凭证的要求。

  1.记账凭证的基本内容应当齐备。包括填制单位的名称,凭证的名称,填制凭证的日期,凭证编号,经济内容的摘要,会计科目(包括一级、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额,所附原始凭证的张数(所附原始凭证张数的计算应以全部原始凭证自然张数计算),会计机构负责人、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。

  2.科目运用准确,会计分录正确。

  3.摘要简要概括。

  4.各种记账凭证必须按月连续编号。

  5.填制凭证必须有依据。

  (三)会计凭证传递程序。

  会计凭证传递是指制作会计凭证从取得或填制原始凭证起到归档保存的全过程。各种凭证传递的基本程序如下:

  1.填制原始凭证。

  经济业务发生后,由经办人按规定填制或取得真实正确的原始凭证。

  2.审批签字。

  原始凭证经经办人、验收人和部门负责人签章,会计机构负责人审核后,报工会主席(单位负责人)审批签字。

  3.制证人填制记账凭证。

  制证人员,根据经办人转来的内容真实、手续完备的原始凭证,编制收、付、转账凭证。

  4.出纳员审核办理结算。

  出纳员对转来的收付款凭证,按规定进行审核后,办理收付款,并在原始凭证上盖章,加盖“收讫、付讫”戳记。

  5.会计机构负责人审核凭证。

  出纳员办理完收付业务后,由会计机构负责人审核,确认无误后,方可记账。

  6.装订归档。

  月度终了后,所有会计凭证由会计人员进行统一装订,归档管理。

  7.会计凭证传递的基本要求:

  ⑴会计凭证一旦形成应及时传递,不得积压。

  ⑵会计凭证的传递应科学合理,凭证登记完毕后,应按照分类、编号顺序妥善保管。

  ⑶原始凭证不得外借,有关部门及人员因特殊原因需要外借时,需经会计机构负责人批准,在《凭证资料档案借阅登记簿》登记。

  ⑷银行对账单和会计编制的银行存款余额调节表应附在月末最后一张银行收款或银行付款凭证后一并装订。

  四、会计核算步骤和要求

  (一)会计核算步骤。

  1.接受并审核原始凭证,填制会计凭证。

  2.登记序时账和分类(总分类账、明细账)账。

  3.对账,包括编制银行余额调节表。

  4.调整应计账项并计算收支和结余。

  5.结账、编制会计报表。

  (二)会计核算要求。

  1.能及时、准确地提供完整、系统的会计核算资料,满足财务管理的需要。

  2.能适应本单位的经济活动特点。

  3.有助于提高会计核算工作的质量和效率。

  4.有利于逐步采用现代化的核算工具,适应计算机系统处理会计事项的要求。

  五、会计账簿的设置

  依据《工会会计制度》设置会计账簿,执行铁路总公司统一的财务会计管理信息系统或铁路总工会指定的会计管理信息系统规定格式。

  (一)账簿的封面、封底。

  除订本式账簿不另设封面外,各种活页账簿,均应设置与账页大小相同的账夹、封面、扉页、封底,并在封面书写单位名称、账簿名称及所属会计年度,扉页按要求填列会计账簿使用信息。

  (二)总账、明细账均按统一格式设置。

  (三)辅助设置(备查账)。

  辅助设置(备查账)按其所反映的经济业务事项分别设立账簿。设有职工借款辅助账、职工互助金辅助账。

  (四)用计算机打印的账簿必须连续编号,参照科目余额表,防止未发生科目漏页,经审核无误后装订成册,并由记账人员和会计机构负责人签字或盖章,防止账页的散失和抽换,保证会计资料的完整。

  六、编制会计报表的种类和总体要求

  按照《工会会计制度》和《工会预算管理办法》编制工会会计报表。为便于管理,工会经费收支预算表纳入工会报表管理范畴。

  (一)工会会计报表种类

  1.工会经费收支预算表。

  2.铁路“三不让”帮扶资金收支预算表。

  3.资产负债表。

  4.工会经费收支决算表。

  5.铁路“三不让”帮扶资金收支汇总表。

  6.工会经费收支汇总表。

  7.附注(预、决算说明书)。

  (二)工会会计报表编制总体要求

  会计报表编制总体要求是账表一致,数据真实,内容完整,上报及时。




09—经费定额管理制度



经费定额管理制度



  为进一步规范铁路工会财务管理,科学合理配置经费资源,优化经费支出结构,强化支出标准管理,提高经费使用效率,特制定本制度。

  一、经费定额管理基本原则

  (一)合理性原则。依据单位经费总体资源,坚持经费使用方向,确保重点投入,不断优化支出结构,制定合理比例定额,来分配经费资源。

  (二)效益性原则。通过支出预算定额的约束,规范支出行为,避免支出随意性,提高资金使用效益。

  (三)量入为出原则。充分考虑本级财力的可能,首先保障单位基本支出的合理需要,确定经费定额标准,保证收支平衡。

  二、经费定额的确定

  依据单位近年实际收支水平,分析经费组成因素,结合本级财力状况及上级主管部门相关支出规定,进行合理调整,计算平均水平或平均消耗标准,按照规范程序,确定基准定额或比例标准,并以文件形式公布实施。

  三、经费定额分类

  (一)经费定额分为综合定额和单项定额。

  综合定额是指对单位日常公用支出的各个项目进行调整和归并后形成的项目标准,包括办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、差旅费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费以及其他商品和服务支出等。

单项定额是指按照经费(含“三不让”帮扶资金)收支经济分类科目直接制定的特定项目支出标准,包括工会开展活动支付的表彰、补助、慰问费等。

  (二)经费定额标准

  在经费定额的制定过程中,根据有关经济事项选择综合定额或单项定额。上级工会和所在企业相关部门有标准的,执行上级工会和企业标准,没有标准的,结合工会实际制定标准并报上级工会备案。

  1.经费收入类。

  (1)会费收入定额标准。按照本人月标准工资(技能+岗位+工龄)的0.5%向所在单位工会交纳会费,没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费,工资尾数不足10元的部分不交纳会费。难以确定标准的,应根据职工收入水平制定定额,并报主管部门备案。

  (2)拨缴经费收入定额标准。按照全部职工工资总额的2%,按月或季向工会拨缴工会经费,不包括应付上级经费。未建立工会组织的企事业单位,其上级主管工会应依法按照其职工工资总额的2%收缴工会建会筹备金。

  2.经费支出类。

  ⑴职工活动支出。可定额项目包括:

  职工教育教师酬金;职工培训费;文体活动中所需文艺汇演、体育比赛奖励;各类活动中按规定开支的伙食补助费、误餐费、夜餐费等。

  ⑵维权支出。可定额项目包括:

  困难职工帮扶标准(含“三不让”帮扶资金支出标准);节日送温暖活动标准、对职工救灾标准等。

  ⑶业务支出。可定额项目包括:

  工会培训费、会议费;评选表彰工会干部和积极分子标准等。

  ⑷行政支出。可定额项目包括:办公费、交通费、差旅费、招待费、劳务费等。

  ⑸资本性支出。根据业务需要确定项目标准。

  ⑹补助下级支出。根据需要和财力可能,由工会自行确定给予下级工会补助标准。用于基层工会经费应不少于行政拨缴经费收入的60%。

  ⑺事业支出。根据需要和财力可能,由工会自行确定事业单位的补助标准。

  四、经费定额的执行和监督

  (一)经费定额的执行。各级工会在经费的使用过程,严格执行既定经费定额标准,工会财务部门要认真履行职责,严格执行经费定额标准。

  (二)经费定额的调整。在经费使用过程中,发现经费定额标准严重脱离实际情况时,应及时按照规定程序进行调整,确保定额的可操作性。

  (三)经费定额的监督。各级工会经费定额的执行调整,必须接受同级经费审查委员会的审查与监督;各级工会财务部门负责监督检查所属单位经费定额的执行。



10—财产清查制度



财产清查制度



  为加强工会及所属文体事业单位财产管理,维护工会财产的安全与完整,规范财产清查工作,真实反映工会所有财产物资状况,提高资产使用效益,根据全国总工会《关于工会企事业单位资产监督管理的暂行规定》、《工会企事业单位资产处置暂行办法》和《铁路工会财务管理办法》等相关规定,制定本制度。

  一、财产清查定义

  1.财产清查是指在工会委员会(常委会)领导下,由财务部门、财产管理部门和使用部门,根据上级工会专项工作要求、特定经济行为需要或财务制度相关规定,对工会及所属文体事业单位进行账务清理、财产清查,依法确认各项财产损溢,真实反映财产占用、使用状况的工作。

  2.工会及所属文体事业单位财产,是指工会及所属文体事业单位的固定资产、库存物品和在用低值易耗品等。

  3.单位财务部门主要负责以价值金额为基数对财产进行账务清理,财产管理部门和使用部门主要负责以实物数量为主,对财产状况、使用状态进行财产清查,并办理相关财产管理手续。

  二、财产清查分类及程序

  (一)财产清查分为定期清查、不定期清查两种。

  定期清查是指单位每年至少一次对固定资产、库存物品、在用低值易耗品等实物资产进行盘点和对债权债务等往来款项进行核实的财产清查工作。

  不定期清查是指根据上级工会专项工作要求或特定经济行为需要,全面了解单位财务状况状态,摸清家底,发现财产管理中存在的问题,核实财产真实价值水平的财产清查工作。

  (二)定期清查按照如下程序进行:

  1.由单位负责人组织财务部门、资产归口管理部门和保管使用部门设立财产清查机构,制定本单位财产定期清查工作实施方案。

  2.财务部门、财产管理部门和使用部门根据财产清查工作实施方案中的财产清查范围及工作基准日等具体要求,对财产价值、实物状况进行全面清查。

  3.各单位填报资产清查工作结果报告,报上级工会审核。

  4.根据上级工会审核批复及时进行账务处理,并办理相关财产管理手续。

  (三)不定期清查。按照上级工会专项工作要求或特定经济行为需要,对有关财产物资、货币资金、债权债务所进行的临时清查。

  (四)财产清查工作结果报告主要内容包括:以反映本单位的资产清查工作基本情况和结果的工作报告,需申报处理的财产损溢的证明材料及其他需提供的备查材料。

  三、财产清查工作具体内容

  1.财产清查工作内容包括:账务清理、财产清查、损溢认定、资产核实等。

  2.固定资产清查由清查小组清查盘点所有的固定资产,登记造册。财务部门核对固定资产账册和卡片。财务部门、固定资产归口管理部门、保管使用部门相互核对固定资产台账和卡片。财务部门、固定资产归口管理部门、保管使用部门将各自的账、卡与固定资产盘点清单进行核对,根据盘点结果详细填写“固定资产盘点报告表”,并与固定资产账簿和卡片相核对。

  3.低值易耗品清查由清查小组盘点所有的低值易耗品,登记造册。财务部门核对低值易耗品账册,低值易耗品归口管理部门逐一组织清查盘点,确定各业务部门在用低值易耗品的存量和使用人。财务部门、低值易耗品归口管理部门、保管使用部门将各自的账、卡与低值易耗品盘点清单进行核对,并根据盘点结果详细填写盘点说明。

  4.库存物品的清查根据工会库存物品的特点一般采用实地盘点法。库存物品归口管理部门查明各项库存物品的名称、规格,从数量上核实,从质量上进行鉴定,填写库存物品盘点清单。财务部门、库存物品归口管理部门将各自的账与库存物品盘点清单进行核对,并根据盘点结果详细填写盘点说明。

  5.货币资金清查执行《货币资金管理制度》相关规定,债权债务清查执行《债权债务管理制度》相关规定。

  6.清查盘点中发现账实不符的,财产管理使用部门应当查明盘盈、盘亏的原因,编制盘盈、盘亏表并提出初步处理意见,按照规定的程序和权限批准后作出相应处理;查出的闲置财产,应提出处理意见,按规定处理。

  四、财产清查工作要求

  1.财产盘点清单应单独归档保存,以便明确有关部门和人员的责任。

  2.工会及所属文体事业单位进行财产清查,要做到账账、账实相符,不重不漏,查清财产来源、去向和管理情况,找出管理中存在的问题,完善堵塞管理漏洞。

  3.工会及所属文体事业单位在财产清查中违反规定程序的,不组织或不积极组织,未按时完成财产清查工作的,由上级工会责令其限期完成;对财产清查质量不符合要求的,由上级工会责令重新组织开展财产清查工作;对拒不完成财产清查工作的单位,上级工会予以通报批评。

  4.工会及所属文体事业单位在财产清查中提供虚假清查资料的,由上级工会责令其改正,并依据相关法律、法规及制度对单位负责人及直接责任人给予处罚。

  5.工会及所属文体事业单位负责人和有关工作人员在财产清查中,采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移资产的,由上级工会会同有关部门依法查处。

  6.工会及所属文体事业单位负责人对申报的资产清查工作结果真实性、完整性承担责任。





11--财务会计分析制度



财务会计分析制度



  工会财务会计分析是利用会计核算、收支预算等资料,对工会经费收支完成情况进行检查分析和总结,正确评价财务状况,找出存在的问题及原因,提出改进措施,为提高工会经费使用效益服务。根据《工会会计制度》、《工会预算管理办法》及上级工会要求,建立财务会计分析制度。

  一、财务会计分析的主要内容

  1.本级工会经费和铁路“三不让”帮扶资金收缴情况;经费上缴、下拨、结余情况;资产增、减变化情况;

  2.本级工会经费预算执行情况;

  3.资金运用状况、债权债务期末余额及增减变动情况;

  4.代管经费的实际运作状况,其中“三不让”帮扶资金收支状况;

  5.文体事业单位预算收入和支出完成率; 人员支出、公用支出占事业支出的比率;资产负债情况;

  6.所属企业及企业化管理的文体事业单位的主要经济指标完成情况;

  7.本期内财务管理与会计核算所做的主要工作总结、存在的问题、采取的措施及下期重点工作设想。

  二、财务会计分析指标

  (一)工会会计分析指标

  财务决算分析的主要指标包括:

 1.工会经费收缴率=行政实际拨缴经费收入数/应收行政拨缴经费数×100%

  注:应收行政拨缴经费是按铁路总公司或其他主管部门公布的劳动统计年报的“职工工资总额”乘以2%计算的。包括按规定应上缴的属于上级工会分成部分。

  2.“三不让”帮扶资金收缴率=行政(工会)实际拨缴“三不让”帮扶资金数/应收行政(工会)拨缴“三不让”帮扶资金数×100%

  注:应收行政(工会)拨缴“三不让”帮扶资金是按铁路总公司或其他主管部门公布的劳动统计年报的“职工工资总额”乘以规定比例计算的。

  3.行政拨缴经费(“三不让”帮扶资金)兑现率=当年实际收到经费(“三不让”帮扶资金)货币资金数/行政拨缴经费(“三不让”帮扶资金)收入数×100%(工会拨缴“三不让”帮扶资金兑现率计算公式类似)

  当年实际收到经费货币资金数,包括按规定已上缴的属于上级工会分成部分。

  4.工会资产增值率=(期末工会净资产总额-期初工会净资产总额)/期初工会净资产总额×100%

  5.工会行政(资本性)经费占用率=工会“行政(资本性)支出”额/行政拨缴经费收入数×100%

  6.用于基层经费占用率=(用于基层实际经费数-会费收入)/行政拨缴经费收入数×100%

  注:用于基层实际经费包括职工活动支出、维权支出、业务支出中“专项业务费”、“其他业务费”以及对基层工会人员培训费。

  7.资产负债率=负债总额/资产总额×100%

  (二)事业单位财务分析指标

  1.预算收入和支出完成率,衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为:

  预算收入完成率=年终执行数/(年初预算数±年中预算调整数)×100%

  年终执行数不含上年结转和结余收入数

  预算支出完成率=年终执行数/(年初预算数±年中预算调整数)×100%

  年终执行数不含上年结转和结余支出数

  2.人员支出、公用支出占事业支出的比率,衡量事业单位事业支出结构。计算公式为:

  人员支出比率=人员支出/事业支出×100%

  公用支出比率=公用支出/事业支出×100%

  3.人均基本支出,衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平。计算公式为:

  人均基本支出=(基本支出-离退休人员相关支出)/实际在编人数

  4.资产负债率,衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为:

  资产负债率=负债总额/资产总额×100%

  5.事业单位自给率=各项收入(不含工会补助及拨款)/支出总额×100%

  (三)工会所属企业化单位财务分析指标

  1.短期偿债能力分析。

  流动比率=流动资产/流动负债×100%

  速动比率=速动资产/流动负债×100%

  现金流动负债比例=年经营现金净流量/年末流动负债*100%

  2.长期偿债能力分析。

  资产负债率=负债总额/资产总额×100%

  产权比率=负债总额/所有者权益×100%

  已获利息倍数=息税前利润/利息支出

  3.效益指标分析。

  销售利润率=利润总额/产品销售净额×100%

  总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%

  资本权益率=净利润/实收资本×100%

  资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额×100%

  应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额×100%

  主营业务利润率=利润/主营业务收入净额×100%

  成本费用利润率=利润/成本费用×100%

  净资产收益率=净利润/平均净资产×100%

  三、财务会计分析方法

  1.对比分析法。通过两个有关的可比指标进行对比,找出差异,发现问题,研究对策。

  2.结构分析法。通过分析某个经济现象或财务指标在工会总体经济活动和财务活动中占比重大小或构成情况,发现问题。

  3.平均分析法。为了分析某个财务指标按一定的单位求出的平均值,在此基础上进行对比分析,找出原因。

  4.因素分析法。对构成某一指标的各有关因素,研究计算由于它们发生变动后对这一指标产生变动的影响程度,分析其中的原因。

  四、财务会计分析的报告程序

  每年度由会计机构负责人按事先准备充分的财务会计分析资料,向本级工会委员会(常委会)或由各部门负责人参加的主席办公会议报告当年经费收支结余情况。







12—财务部门岗位责任制度



财务部门岗位责任制度



  根据《会计法》、《工会预算管理办法》和《铁路工会财务管理办法》等规定,结合铁路工会实际,特制定财务部门岗位责任制度。岗位责任分管理职责和岗位职责,各级财务部门应结合实际尽职履责。

  一、管理职责

  1.严格按照国家财经法律、法规及上级有关规定开展各项财会工作,自觉遵守和维护财经纪律, 体现“厉行节约、反对浪费、转变作风、勤俭办会”的宗旨,制定本单位的内部财务会计管理办法,并确保有效实施。

  2.根据《会计法》、《工会会计制度》及上级有关规定,设置会计账簿,进行会计核算,实行会计监督。

  3.收好、管好、用好本级工会经费和“三不让”帮扶资金,按规定上缴上级工会经费、下拨基层工会经费和“三不让”帮扶资金。

  4.实行全面预算管理,按规定编制本级预、决算报表,审核基层工会的预、决算报表;完成向主管工会上报预、决算报表工作;分析财务预算执行情况,并提出改进建议。

  5.负责固定资产管理工作,定期开展资产清查。

  6.参与工会重大经济业务事项的调查、研究,审核工会的各项经济合同、协议及其他涉及财务资金的有关文件,实施大额资金使用联签制度,做好经济活动分析工作。

  7.接受上级和本级经费审查委员会审查审计监督,向本级工会全委会、会员代表大会和经费审查委员会报告财务工作。

  8.做好本级会计人员岗位责任分工, 做好会计人员业务培训和会计信息化工作。

  9.指导、监督基层工会及工会所属企事业单位财务工作,开展工会会计基础规范考核验收和财务工作竞赛。

  10.完成基层工会及工会所属企事业单位的撤并、重组、移交相关财务工作等。

  二、岗位职责

  (一)会计机构负责人(财务部长)职责:

  1.组织贯彻执行国家及上级部门的有关财经法律、法规、制度。

  2.组织制定本单位财务会计管理制度并实施。

  3.负责制定工会财务规划和年度工作计划。

  4.负责编制本级预算草案,提交工会常委会审议和本级工会经费审查委员会审查通过,并完成预算上报工作。审核、批复所属单位经费收支预算。

  5.负责组织预算执行,分析预算执行情况, 并提出工作建议。

  6.负责对本级货币资金进行核对、抽查;负责对本级工会原始凭证、记账凭证、账簿和会计报表的稽核工作。

  7.负责本系统财务监督管理工作,定期开展财务工作检查。

  8.负责本系统财会人员的培训工作;负责会计信息化建设。

  9.参与研究有关财务收支的会议;审查会签经济合同及有关涉及资金的文件;参与物资采购审查工作,实施大额资金联签。

  10.负责按预算拨付基层工会、文化事业单位经费和“三不让”帮扶资金;及时、足额上缴上级经费。

  11.负责基层工会银行账户的审批和年检工作;负责基层工会固定资产购置和报废审批工作;组织工会资产清查和产权登记工作。

  12.负责保管部门印章和规定的银行印鉴。

  13.负责向工会全委会、会员代表大会、经费审查委员会报告财务工作。

  14.完成领导交办的其它工作。

  (二)会计岗位职责:

  1.按照规定设置会计账簿,进行日常会计核算。

  2.负责与行政财务部门、基层工会和外单位核对往来款项,年末进行债权签认工作。

  3.负责填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。

  4.负责审核基层工会、文化事业单位预、决算并汇总上报。

  5.负责编制本级收支预算草案。

  6.负责本级固定资产管理和定期财产清查工作。

  7.负责会计档案的整理、保管、借阅、移交工作。

  8.负责工会经费收入专用收据的管理工作。

  9.负责对所属单位业务指导和财务监督。

  10.完成领导交办的其它工作。

  (三)出纳岗位职责:

  1.严格执行现金管理和银行结算制度,及时办理本单位货币资金结算业务。

  2.负责按规定保管现金、有价证券、未使用的银行结算凭证以及现金、银行收付讫印章。

  3.负责现金、银行转账支票等银行票据的保管登记工作。

  4.负责按规定登记现金、银行存款日记账。

  5.负责本系统银行账户管理及年检相关工作。

  6.完成领导交办的其它工作。



13—会计档案管理制度



会计档案管理制度

   

  会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计资料,是记录和反映经济业务的重要史料和证据。为做好工会会计档案管理工作,特制定本制度。

  一、会计档案的内容

     1.会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。

     2.会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产台账(卡片)、辅助账簿和其它会计账簿。

     3.财务报告类:月度、季度、年度财务报告,包括财务报告附注及文字说明,以及其他财务报告。

     4.其他类:银行存款余额调节表、银行对账单、重要经济合同(协议),其他应保存的会计核算专业资料,会计档案移交清单,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。

     5.工会财务管理信息系统建设过程中发生的全部技术数据以及软件密码交接单等资料,应视为会计档案。

  二、会计档案的管理

  (一)立卷、归档。

  每年形成的会计档案,应由专业会计人员根据其职责分工,按照归档要求,负责整理立卷、装订成册,并编制会计档案保管清册。

  整理立卷的工作程序:

  1.整理收集。将本年度的会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料收集齐全。

  2.正确组合。按照会计档案资料的不同形式和相互关系,及时将会计凭证、会计账簿和财务报告组合成待装订案卷。

  3.规范装订。会计期终了,会计人员将当期组合好的待装订案卷,按照“毛边齐订、美观牢固、便于翻阅”的要求进行装订。

  财务管理信息系统所有数据应实行系统外存储介质定期双备份。

  4.装订顺序。会计凭证按现金收款、现金付款、银行收款、银行付款和转账凭证顺序装订,银行存款对账单和银行存款余额调节表应装订在当期最后一张银行收款或银行付款凭证后,凭证登记簿附在该类第一张记账凭证前。

  5.拟写卷宗标题,应与卷宗内容一致,并根据卷内内容填写目录。

  6.填写案卷封面,注明单位名称,年度、季度、月份、档案种类、起讫日期、起讫号码等,由装订人在会计凭证封面上加盖有关印章。

  7.装订后的会计档案应建立会计档案登记簿。

  (二)保管、移交。

   l.会计档案必须专人管理、专柜存放。

  2.各种会计档案的保管期限,按《铁路会计档案保管期限表》规定执行。会计凭证类保管15年;会计账簿类保管15年,其中现金和银行存款日记账保管25年;财务报告类,月份、季度保管3年,年度财务报告(决算)永久保存;其他类,如银行余额调节表、对账单保管5年(与会计凭证装订15年),会计移交清册、档案保管清册、档案销毁清册15年。

  3.会计档案可在本单位保管1年,按规定移交行政档案管理部门时,应编制移交清册。

  (三)调阅。

   l.本单位人员调阅会计档案时,要经会计机构负责人同意。外单位人员调阅时,要经单位负责人批准。

 2.查阅或者复制会计档案,严禁在档案上做任何标记、撤封或抽换。

   (四)销毁。

   1.会计档案保管期满需要销毁时,档案保管部门提出销毁意见后,应与其共同鉴定,严格审查,确认无误后编制销毁清册,经单位负责人批准后销毁;

   2.对于其中未了结的债权债务原始凭证及其他涉及未了事项的原始凭证,应单独抽出,另行立卷,仍由档案部门保管到具体事项终止时再行销毁;

   3.单独抽出立卷的会计档案,应在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明;

   4.会计档案销毁时,应派员会同档案保管部门共同监销,认真清点核对,销毁后在销毁清册上签名或盖章,并将销毁情况书面报告单位负责人。

  (五)单位终止的会计档案处理。

   单位因撤销、解散或其它原因而终止的,在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案,由其原会计机构负责移交同级行政档案保管部门统一保管。

  (六)单位分立、业务移交、合并等的会计档案处理。

  按《铁路工会会计基础工作规范》有关规定执行,法律、行政法规另有规定的从其规定。


  14--原始记录管理制度


  原始记录管理制度


  原始记录指原始凭证,是在经济业务事项发生或完成时取得或者填制、用以记录或证明某项经济业务事项已经发生或其完成情况的文字凭据,可以明确有关经济责任的一种书面证明,是进行会计核算工作的基本原始资料和重要依据。

  一、原始凭证的取得

  1.原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证。

  2.办理经济业务必须填制或取得如实反映经济业务的原始凭证。

  3.填制或取得的原始凭证必须及时送交财务部门进行会计处理。

  二、原始凭证的内容

  原始凭证的内容必须包括:凭证名称,填制凭证日期,填制凭证单位名称和填制人姓名,经办人签名或盖章,接受凭证单位名称,经济业务内容,数量、单价和金额。

  三、原始凭证的签章

  1.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章或业务专用章或结算专用章。

  2.从个人处取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章及身份证号码,同时还必须由本单位经办人、验收人、负责人签名或盖章。

  3.自制原始凭证必须有部门负责人和经办人签名或盖章。

  4.对外开出的原始票据,必须加盖本单位财务专用章。

  四、原始凭证的规范

  1.发票必须符合规定的格式,印有税务机关或财政部门的监制章。

  2.银行、结算中心结算票据、凭证,必须使用中国人民银行和上级部门规定的统一票据、凭证。

  3.凭证名称与经济业务内容相符。

  4.凭证填制日期与经济业务发生的日期相符。

  5.经济业务与合同、协议、订货单等相符。

  6.品种、数量、单价填写正确。

  7.大写与小写金额相符。

  8.购买实物的原始凭证,必须有验收证明。

  9.支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。

  10.多联的原始凭证,应注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证;一式几联的发票和票据必须用双面复写纸(本身具有复写功能者除外)套写,并连续编号;作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一同保存,不得撕毁。

  11.支付个人的款项,必须编制经主管领导审核批准的支付明细清单,原则上通过银行转账支付。经批准以现金支付的,原则上由本人签章领取,签章后的明细单作为原始凭证。

  12.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应出具原始凭证分割单进行结算。

  分割单的内容应包括:原始凭证的名称、金额及所附的记账凭证编号;填制原始凭证单位的名称和日期;填制“原始凭证分割单”的单位名称、填制日期、分担金额;填制单位的财务专用章,会计机构负责人、经办人的签名或盖章。

  各分割单的内容及数量、金额总计应与原始凭证相符。

  13.经上级有关部门批准的经济业务,必须将批准文件作为原始凭证附件;如果其原件需要单独保存归档,应附其复印件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

  14.原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补;原始凭证有错误的,应另由出具单位重开或更正,更正处必须加盖出具单位印章;其中金额有错误的不得更正,必须由其重开,由税控机打印的发票不能用手写的方式修改或补记其缺项。

  五、对特定原始凭证的具体要求

  1.通知书。适用于铁路工会内部上下级之间业务往来的结算。发出单位应使用规定格式的通知书,并按规定填制。通知书不能单独作为办理财产调拨、提供劳务等业务的原始凭证,必须附其与经济业务相适应的其他原始凭证。通知书的接收单位,应严格按通知书的内容和列账月份及其附件进行会计处理。

  2.缴款单。缴款时,由缴款人填制“缴款单”,连同款项一并交财务部门,由财务部门的会计人员据以编制“收款凭证”,并向缴款人开具收据。

  3.无据支付证明单。“无据支付证明单”应把发生经济业务的内容、用途、计量单位、数量、单价、金额、无据原因等在单据上填写完整,注明经办人、证明人,由单位领导签字批准,经财务人员审核,领款人在单据上签字或盖章后,方可报销、付款。无据支付证明单应在以下特定的范围内严格控制使用:

  ⑴对遗失的原始凭证,应填制无据支付证明单报销,同时对遗失的原始凭证,应取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等,由经办部门负责人和会计机构负责人批准后,作为该无据支付证明单的附件,方可代作原始凭证;如果确实无法取得证明的,如火车票、轮船票、飞机票等,应由当事人写出详细情况,作为无据支付证明单的附件,由经办部门负责人和会计机构负责人批准后,代作原始凭证。

  ⑵对于一些确实无法取得合法单据的特殊情况,应详细说明情况,填制无据支付证明单,履行审批手续后报销。

  4.报销粘贴单、报销单。办理报销可根据报销费用项目的多少及报销单据的数量选用报销粘贴单或报销单。

  ⑴报销粘贴单。报销费用项目、单据较少的,应使用报销粘贴单,直接将原始凭证粘贴在报销粘贴单上,并如实填写有关栏的内容,其中单据张数为所粘贴单据的自然张数。

  ⑵报销单。报销费用项目、单据较多的,应使用报销单并如实填写有关栏的内容。使用报销单的,可不填写“报销粘贴单”有关栏的内容,报销原始凭证应粘贴在“报销粘贴单”上,“报销粘贴单”及所粘贴的原始凭证作为报销单的附件。报销单中单据张数填写“报销粘贴单”上粘贴原始凭证的自然张数,不包括“报销粘贴单”。

  六、原始凭证的审核处理

  会计人员必须按照规定对原始凭证所反映的经济业务的真实性、合法性、合规性、合理性进行审核。

  1.审核所填写的经济业务内容与客观实际是否相符,有无弄虚作假、伪造变造行为,确保原始凭证内容的真实性。

  2.确认其内容填写是否齐全、正确,文字与数字是否清楚,有无不规范的改动。

  3.审核其审批手续是否完备。

  ⑴会计人员受理购置实物、支付费用的原始凭证,除有支票存根或银行汇款单及所取得的对方的收据、发票外,还必须有经办人、验收人、部门负责人的签名或盖章,并注明用途;物品发放要有签收单,签收单上的数量应与发票数量一致。

  ⑵各种借款,必须按规定履行审批手续。

  ⑶报销购置图书、药品等实物无明细发票时,必须附有与发票总金额相符的明细表,明细表必须具备原始凭证所规定的全部内容并盖有填制单位的专用章。

  ⑷召开会议或举办培训班的,应附有相关的电报(通知),参加会议(培训)人员的签到表。

  ⑸大宗物资的采购,必须有集体决策的文字记录及采购合同,达到招标金额的应有招标相关资料。

  4.对审核内容填写不齐全、手续不完备、计算有差错的原始凭证,应退还原经办部门或人员,由其补办,或更正错误,或重新填制;对违反国家法律法规和会计制度的原始凭证,会计人员应拒绝受理,其中如有伪造、变造或其他严重违法违纪行为者,应立即报告单位负责人处理。


15--大额资金联签制度


大额资金联签制度


  为防范大额资金支付风险,堵塞资金管理漏洞,提高财务保障能力,铁路工会实行大额资金使用联签制度和动态报告制度。

  一、大额资金使用联签制度是指单位负责人、分管领导、业务及财务部门负责人必须对本单位大额资金使用共同签字方为有效的制度,大额资金使用均应严格履行相应的大额资金支付联签程序。大额资金动态报告制度是指对大额资金使用动态情况实行定期逐级报告的制度。

  二、大额资金包括银行转账支付和现金支付两部分内容。银行转账支付每笔在50万元及以上(可不含向上级上缴经费、对所属单位拨付经费)的资金,现金支付每笔10万元及以上的资金。各级工会可在铁路总工会、所在企业行政大额资金规定的额度内,结合实际情况自行确定大额资金额度。

  三、铁路各级工会建立健全重大经济事项和大额资金集体决策制度。凡工会或工会企事业重大经济事项和大额资金的支付,必须由工会或工会企事业领导班子集体决策。

  四、铁路各级工会财务部门应按月将大额资金使用动态情况向本单位主要领导、主管领导以及有要求的上级财务部门报告。

  五、铁路各级工会经审会、财务部门应加强对大额资金使用的监督管理,定期或不定期对各单位资金运用情况、大额资金支付管理情况等进行监督检查,对重大大额资金(铁路总工会为100万元及以上)支付项目的必要性、合规性进行审查,并进行风险评估,防范并及时纠正存在的问题。

  六、对违反大额资金使用管理规定的,按照“谁审批、谁拨款、谁负责”的原则,严格落实责任追究。

  1.各单位负责人是大额资金使用管理的第一责任人,对本单位违规拨付大额资金承担主要责任。各单位会计机构负责人、经办会计人员对本单位违规拨付大额资金承担直接责任。

  2.大额资金支付未按规定联签审批,或采取“化整为零”等方式有意规避联签审批,视情节轻重及有关规定对单位负责人、分管业务领导、业务及会计机构负责人给予处罚。

  3.各单位会计机构负责人、经办会计人员要严格把关,对不符合规定的大额资金一律不予支付;对单位负责人要求支付的,要予以制止;制止无效的,及时向上级领导或财务主管部门反映;凡是发现不符合规定手续的有权拒绝办理,没有拒绝办理,造成损失的按照有关规定进行经济处罚。

4.对违反大额资金联签管理规定的,除按上述规定予以经济处罚外,按规定给予相应的党纪政纪处分;涉嫌违纪的,移交纪检监察部门处理;涉嫌犯罪的,移交司法机关处理。


16--物资采购制度


物资采购制


  为加强和规范铁路工会物资采购管理工作,降低采购成本,保证物资质量,提高资金使用效果,建立本制度。

  一、铁路工会物资是指工会组织开展职工群众各项活动所需设施设备、配件、工具及大宗消耗用品、用具、材料等,包括用于“三线”建设的可移动设备和办公用品。

  二、工会物资采购必须遵循公开透明、公平竞争、公正合理的原则。

  三、工会物资采购实行“单位统一领导,专业归口管理”制度。

  四、单位负责人对本单位物资采购管理工作负领导责任。有关物资采购的集体决策、采购招标、大额资金运用、确定大宗物资采购供应商等重大事项,要严格遵守所在企业相关决策程序。

  五、工会办公室归口管理物资采购工作。具体负责贯彻落实国家、上级部门和企业行政有关政策法规规定,编制物资采购预算,提请领导集体决策,统一组织大宗物资采购招标工作,推进“阳光采购”,强化物资管理制度建设等各项基础工作。

  六、物资采购必须纳入工会预算管理。各级工会应在年初根据工会年度工作安排提出年度物资采购计划,汇总编制物资采购预算,经工会常委会(工会委员会)、经费审查委员会审批后执行,不得无预算采购。确需增加或调整预算的,要按规定程序办理。

  七、各级工会要按照所在企业行政物资采购管理规定,建立健全工会物资采购招标管理制度,明确招标事项、范围、程序及相关工作职责。认真执行所在企业“三重一大”有关规定,对涉及物资招标和采购的重大事项,要建立集体研究决策制度。

  八、工会物资采购方式按所在企业相关规定办理,具体方式有公开招标、网上竞价、竞争性谈判、单一来源、询价等采购方式,坚持同等标准条件下最低价中标或成交原则。

  九、物资采购要以“质量保证、价格合理、供应及时、服务优良”为宗旨,坚持经两个及以上人员负责办理,严禁一个人办理采购、验收和发放全过程。

  十、物资采购实行质量追踪责任制。按照采购权限逐级建立相应的责任制,坚持谁负责采购,谁承担质量责任。

  十一、工会涉及基建项目的,必须严格按照企业行政有关规定办理,不得自行招投标或直接指定施工单位从事建设。

  十二、大宗(大额)物资采购要依法订立采购合同,采购合同要明确物资质量标准或要求,约定质量验收方法和质量责任的承担等。

  十三、在合同条款的执行过程中要严格物资采购资金支付方式,降低资金风险。财务部门及经审部门要参与物资采购合同(协议)的审定工作,严格按合同约定条款和资金管理制度进行资金支付,确保采购资金的使用安全。

  十四、加强物资采购验收。各级工会要严格按照物资采购合同确定的有关技术要求与标准实施验收,必要时可委托第三方质量检测机构对产品实施质量检查检测。

  十五、物资保管部门要建立物资保管(消耗)台账,健全收发手续,做到物资采购和使用管理到位、账目明晰、操作规范。

  十六、加强采购结算管理。完善采购付款流程,明确付款审核人的责任和权力,严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容。合理选择付款方式,严格按合同约定付款。建立物资采购大额资金审批制度,防范资金风险,保证资金安全。

  十七、建立健全铁路工会物资采购监督检查制度。按照权责一致的原则,落实监督检查责任。

  十八、规范物资采购行为,严格控制采购成本,杜绝违规操作。参与物资采购工作的人员,必须严格遵守有关法律、法规和规章制度,加强对廉政风险的防控意识,杜绝违规违纪问题的发生。主动接受有关部门的监督检查。严禁向所属单位推介采购物资。

  十九、强化铁路工会物资采购管理的内部监督,形成采购决策、采购招标、合同执行、质量验收、资金拨付等环节既相互协调、又相互制衡的有效机制。财务、经审等部门负责对物资采购预算执行情况、招投标、采购渠道、供货价格及采购成本控制等进行监督检查;物资采购和使用(消耗)部门负责对采购物品选型、认证、使用等全过程动态质量监控。

  二十、违反物资采购规定的,要追究单位负责人和相关人员责任。造成经济损失的,要按国家法律法规和工会有关规定追究责任。


17--重大经济业务事项决策监督制度


重大经济业务事项决策监督制度


  为规范铁路工会重大经济业务事项的决策程序,维护工会资产安全、完整,保证重大经济业务事项的决策实施有力、监督有效,特制定本制度。

  一、重大经济业务事项的范围

  纳入本制度规范管理的重大经济业务事项主要包括:

  1.年度经费收支预算、决算;

  2.对外投资,包括货币资金投资、实物资产投资以及其他资产投资;

  3.超过规定资金限额的设备购置(物资采购);

  4.超过规定资金限额的资产处置;

  5.大额资金筹集与使用;

  6.其他重大经济业务事项。

  二、重大经济业务事项决策原则

  工会重大经济业务事项决策由本级工会委员会(常委会)集体研究决定。决策原则是:

  (一)科学决策。重大经济业务事项决策要尊重客观规律,符合工会工作实际和工运事业发展需要。

  (二)民主决策。重大经济业务事项决策要坚持集体领导、民主集中、会议决定的原则。

  (三)依法决策。重大经济业务事项决策要依照法律、法规、规章的规定进行,正确履行法定职责,事先进行法律分析或合法性审查。

  三、重大经济业务事项决策程序

  工会重大经济业务事项决策,按下列程序进行:

 (一)提出方案。经办部门(人员)在调查研究基础上,对重大经济业务事项进行综合论证,在科学分析的基础上,提出一个或多个决策方案。

  (二)听取意见。方案要充分听取相关部门意见,并通过合规、合法性审查。

  (三)确定议题。重大经济业务事项纳入工会委员会(常委会)会议议题,会议通知及必要的会议材料至少提前一天通知与会人员。

  (四)酝酿意见。与会人员要熟悉会议材料,酝酿意见,做好发言准备。

  (五)充分讨论。会议由工会主席(单位负责人)主持。与会人员就议题充分发表明确意见。讨论时,工会主席(单位负责人)在听取其他与会人员的意见后再表明自己的意见。

  (六)作出决定。工会主席(单位负责人)根据会议讨论、表决情况,对决策事项作出通过、不予通过、修改或再次审议的决定。

  (七)形成纪要。重大经济业务事项,要指定专人负责会议记录和整理会议纪要。

  四、重大经济业务事项决策监督

  (一)重大经济业务事项集体决策,必须三分之二组成人员到会方能举行。

  (二)通过决策必须与会组成人员三分之二以上同意。

  (三)工会主席(单位负责人)否定多数人意见作出最后决定的,须在会议纪要中说明理由。

  (四)会议作出的决定,工会委员会(常委会)成员必须坚决执行,任何个人无权改变。在执行过程中,确需进行重大调整或变更的,应经工会委员会(常委会)集体研究。

  (五)经办部门(人员)及时报告重大经济业务事项决策执行结果。


18--会计信息化管理制度


会计信息化管理制度


  会计信息化,是指单位利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算,以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。工会建立会计信息化管理制度,包括会计信息化岗位责任制、操作管理内部控制制度、计算机软硬件管理制度和档案管理制度等。

  一、会计信息化岗位责任制

  (一)会计信息化主管

  1.负责会计信息化系统的日常管理工作,监督并保证计算机系统的正常运行,使会计资料达到合法、安全、可靠、可审计的要求。在系统发生故障时、应及时组织有关人员尽快恢复系统的正常运行。

  2.协调会计信息化环境下各类人员之间的工作关系,制定相应的岗位责任及考核制度。

  3.负责对本单位计算机输出凭证、账表的完整性和及时性进行检查。

  4.负责本单位会计信息系统(硬件资源和软件资源)的合理配置和安全维护工作。

  5.负责本单位会计信息化工作的规划和各项管理制度的制定,以及会计信息化系统的推广应用工作。

  (二)系统维护管理员

  1.负责会计信息化系统运行环境的建立,维护财务网络的安全、正常运行。

  2.负责所属单位财会系统的软件更新、升级,以及系统运用的培训和推广,协助信息化主管规划和推进会计信息化工作。

  3.负责对会计信息化系统硬件设备和会计软件系统运行情况进行定期检查,发生故障及时解决,确保系统的正常运行。

  4.负责本系统计算机内会计数据的安全性、正确性、及时性和保密性的检查,防治计算机病毒,维护网络安全。

  5.做好本系统信息化操作运行情况的总结工作,提出改进信息化系统管理、操作、维护的需求报告及改进意见。

  6.定期检查财务软件系统的运行日志和更换会计操作人员的进入密码,防止利用计算机进行舞弊。

  7.负责收集、整理、备份、保管计算机应用软件及各种存储介质中的财会信息。

  (三)软件操作员

  1.负责所分管财会业务的原始凭证的审查、汇集工作,按会计核算工作的要求和会计信息化系统的要求对凭证进行预处理和编制记账凭证。

  2.严格按照操作程序使用计算机系统和财务软件,及时做好财务数据的备份和保管工作。

  3.数据输入操作完毕,应进行自检核对工作,核对无误后交审核记账员复核记账。对审核员提出的会计数据输入错误,应按合法途径和有效方法进行修改。

  4.为使财务数据安全保密,各自的操作密码不得随意泄露和公开,应定期更换密码。

  5.操作过程中发现问题,应记录故障情况并及时向系统维护管理员报告。

  6.为保证财务软件运行的稳定,每次退出财务软件操作界面时应按规定步骤进行,以免破坏财务软件数据库。

  (四)审核记账员

  1.负责审核原始凭证和记账凭证,以保证计算机系统中原始数据来源的真实性、会计科目使用的合法性、摘要的规范性和数据计算的正确性。

  2.对信息系统内会计凭证进行审核并登记会计账簿。

  3.对计算机打印输出的会计账簿、会计报表进行确认。

  4.确认当月财会经济业务的完结,月末执行计算机结账功能。

  二、会计信息化操作管理内部控制制度

  1.操作人员必须是合法有权使用会计系统的人员,具有一定的计算机操作技能,经系统维护管理员正式认可后,才能上机操作。

  2.财会信息化系统投入运行前, 系统管理员应按会计主管审核批准的操作权限在系统内对使用人员进行授权。运行中需要增减使用人员,要按同样的手续办理。

  3.操作人员的操作密码应注意保密,不能随意泄露,操作人员的密码应定期变更。

  4.操作人员必须严格按所分配的操作权限操作会计软件,不得越权或以其他操作人员的名称操作计算机和进行经济业务的处理。

  5.操作人员应严格按照原始凭证的数据编制凭证并输入计算机,不能随意修改账目。审核记账人员应及时检查操作人员输入计算机的凭证数据与原始凭证数据的一致性、合法性。

  6.上机完毕后各操作人员应作好有关数据的备份工作,以防发生意外事故。

  7.在系统运行过程中,操作人员如要离开工作现场,必须退出财务系统软件或者设定必要的密码保护措施,以防止其他人员越权操作。

  8.在财务专用计算机上严禁玩游戏及接入互联网,防止计算机病毒的感染及财务数据的泄漏。为避免财务信息系统受病毒影响,应在计算机上安装必要的杀毒软件和进行定期检测。

  9.严禁操作人员伪造、非法涂改变更会计资料,坚决杜绝故意毁坏命令程序、数据文件、账册、会计数据存储介质(磁盘)等行为的发生。

  三、计算机软硬件管理制度

  1.对于财务核算管理软件的选择必须按上级部门统一规划进行,严禁使用不经上级部门批准的财务软件,同时禁止使用不利于财务信息系统建设的盗版应用软件。

  2.财务软件更新、升级、更换应在信息化主管的组织和监督下实施,维护工作由系统维护员负责。

  3.操作人员应严格按照操作权限执行软件操作,除系统管理员外,其他使用人员不得随意进行系统维护操作。

  4.为保证财务软件的顺利运行,要求使用人员不得随意改动、删除操作系统和财务软件等有关文件,对于联网软件应按上级部门规定使用。

  5.常用计算机系统软件以及核算应用软件应由系统管理员保管,存放在干净整洁的固定地点,防止损坏、丢失。

  6.使用上、下级单位送来的数据存储介质,必须先进行计算机病毒的检查工作,以防止计算机感染病毒。

  7.财务软件运行发生错误时,如无法处理,应及时向上级主管部门汇报,以便及时解决问题。

  8.财务用计算机设备实行专机专用、专人管理,除本部门的财会人员和系统管理员外,其他人员未经允许不得使用财务专用计算机。

  9.为适应铁路工会系统统一推广的会计软件运行,财务用计算机的配置应按规定执行,任何人不得随意更改、拆装系统设备和辅助设备,并且应建立计算机设备台账。

  10.对于与有关部门共用的计算机设备原则上实行双方共同管理,由设备存放部门指定专人负责日常维护,设备进行更新和维修必须经财务部门同意。

  11.应配备必要的不间断电源(UPS),每次使用计算机时应先打开不间断电源,以避免意外断电造成会计数据的丢失。

  12.存放服务器及相关网络设备的专用财务机房或共用机房环境应该符合有关规定,保持卫生清洁干净,温度适宜。

  13.系统管理员每月至少全面检查一次计算机软硬件系统, 清理计算机硬盘上的垃圾文件和文件碎片等,并做好检查记录,以保证系统运行的良好状态。

  14.计算机设备进行更新、扩充、修复,应由财务系统管理员实施安装和调试,直至财务系统运行正常。

  15.在系统运行过程中,计算机软硬件发生故障和出现异常时,应由系统维护员及时进行故障分析,做好检查维修记录,排除故障并恢复系统正常运行。

  四、会计信息化档案管理制度

  1.会计信息化档案,包括存储在计算机硬盘中的会计数据及以其他磁性介质或光盘存储的会计数据。

  2.为保证存储介质备份数据的安全,备份存储介质需进行写保护操作,同时要做好防磁、防火、防潮、防尘等工作,重要数据应做双备份,定期进行检查和复制,存放在两个不同地点。

  3.随计算机配置而来的操作系统、应用程序软件以及上级部门下发的会计核算系统软件,应比照会计档案保管,单独存放在财务部门管理。

  4.各类信息化会计档案的出借,必须经会计机构负责人审批同意并签章,实行查阅审批制度。

  5.为保护会计数据备份存储介质的安全性和完整性,应制作该备份存储介质的复制件,使用复制件进行数据的查阅和调用。

  6.铁路工会系统统一推广及自行研制的会计软件全套文档资料及会计软件程序,视同会计档案保管,保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的5年。

  7.为加强会计档案的保密工作,任何人不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、备份存储介质和装有会计数据的计算机系统。如有此行为将受到政纪处分,情节严重者,将追究其法律责任。




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