设为首页 | 加入收藏

制度文件

您所在的位置:首页>财务经审>制度文件

铁路工会财务会计工作流程

作者:  来源:  发表时间:2015-04-11 18:16  浏览次数:293


第一部分  铁路工会财务工作相关规定


  一、会计基础工作


  (一)社会团体法人

  社会团体法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的社会组织。中华全国总工会(以下简称全国总工会)、地方总工会、产业工会具有社团法人资格。符合规定条件的铁路基层工会,向所在省、市、自治区总工会(地市级以上工会)申请办理社团法人资格证书。

  (二)独立开户与核算

  工会组织符合《工会法》规定,且具有社会团体法人资格的,允许其凭社会团体法人资格证、上级工会令其批准成立的批文和其他开户资料,以工会组织的实名在银行独立开设账户。

  已办理社团法人资格的铁路工会应当根据经费独立原则,单独开立账户,独立进行核算,不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算,也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的,应当予以纠正。

  (三)会计机构与会计人员

  会计机构是由专职会计人员组成,负责组织、领导和处理会计工作的职能部门。按照财政部《会计法》和《工会会计制度》的要求,各级工会及实行独立核算的工会事业单位,应当根据会计业务的需要,设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

  铁路局、总公司级(或称路局级工会,相当于市级工会)及以上单位工会,要设立独立财务机构,配备相应的财会人员,建立岗位责任制度和内部稽核制度。

  具备独立管理经费条件的大口级工会(或称公司级,相当于县级工会),应当设立独立财务机构,配备相应的会计人员;实行委员会制的公司、厂、所等工会,应由专职财务人员担任工会财务委员,具备独立管理经费条件的应设置财务机构,配备相应的会计人员。

  铁路站段级工会(或称基层工会)不具备设置财务机构或配备专职财务人员的,应按照符合内部牵制制度用人原则,由行政财务部门代管,并原则上由行政财务部门副职及以上或其他主管会计人员兼任工会会计主管。代管人员应由同级人事部门下令,并保持相对稳定。

  调整和任免财务负责人(会计机构负责人或会计主管人员),要征得上级工会财务部门的同意。从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。不具备会计从业资格的人员,不得参加会计专业技术资格考试、评审或会计专业技术职务的聘任,不得申请取得会计人员荣誉证书。各单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。

  (四)“一支笔”审批

  “一支笔”审批是财务管理的一项重要原则。财务“一支笔”审批是单位负责人(工会主席)对其单位财务收支状况负责的一种财务管理制度。即在一个单位内,由单位负责人(或分管财务的负责人)对有关的单据进行审核签字,再由财务人员据以报销。

  全国总工会要求,各级工会应由一名主要负责同志分管工会财务工作,在集体领导和分工负责的原则下,实行“一支笔”审批。

  单位负责人(工会主席)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,重大经济事项经集体讨论决策。各级工会的一切经济活动要在单位负责人的直接领导下,归口于财务部门(或会计主管)统一管理。

  (五)财务会计制度

  各级工会应当根据财务会计业务的需要,建立健全内部财务会计管理制度,并严格执行。财务会计管理制度包括:

  1.内部会计管理体系

  ⑴工会主席对工会会计工作的领导职责

  ⑵会计机构负责人的职责权限

  ⑶会计人员资格管理制度

  ⑷会计人员工作交接制度

  ⑸印鉴保管使用制度

  2.会计人员岗位职责

  ⑴会计机构负责人岗位职责

  ⑵会计员岗位职责

  ⑶出纳员岗位职责  

  ⑷会计人员的职业道德守则

  3.内部控制制度

  ⑴收支预算、决算制度

  ⑵货币资金管理制度

  ⑶票据管理制度

  ⑷财务收支管理制度

  ⑸专项资金管理制度

  ⑹债权债务管理制度

  ⑺财务处理程序制度

  ⑻内部会计控制制度

  ⑼经费定额管理制度

  ⑽财产清查制度

  ⑾财务会计分析制度

  ⑿岗位责任制度

  ⒀会计档案管理制度

  ⒁原始记录管理制度

  ⒂大额资金联签制度

  ⒃物资采购制度

  ⒄重大经济业务事项决策监督制度

  ⒅会计信息化管理制度

  (六)原始凭证基本要求

  原始凭证是表示经济业务的发生或完成情况,明确经济责任的书面证明,是进行会计核算的原始依据。原始凭证必须规范,符合内部控制制度要求。主要有:

  1.发票必须符合规定的格式,印有税务机关或财政部门的监制章。

  2.银行、结算中心结算票据、凭证,必须使用中国人民银行和上级部门规定的统一票据、凭证。

  3.凭证名称与经济业务内容相符。

  4.凭证填制日期与经济业务发生的日期相符。

  5.经济业务与合同、协议、订货单等相符。

  6.品种、数量、单价填写正确。

  7.大写与小写金额相符。

  8.购买实物的原始凭证,必须有验收证明。

  9.支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。

  10.多联的原始凭证,应注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证;一式几联的发票和票据必须用双面复写纸(本身具有复写功能者除外)套写,并连续编号;作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一同保存,不得撕毁。

  11.支付个人的款项,必须编制经主管领导审核批准的支付明细清单,原则上通过银行转账支付。经批准以现金支付的,原则上由本人签章领取,签章后的明细单作为原始凭证。

  12.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应出具原始凭证分割单进行结算。

  分割单的内容应包括:原始凭证的名称、金额及所附的记账凭证编号;填制原始凭证单位的名称和日期;填制“原始凭证分割单”的单位名称、填制日期、分担金额;填制单位的财务专用章,会计机构负责人、经办人的签名或盖章。

  各分割单的内容及数量、金额总计应与原始凭证相符。

  13.经上级有关部门批准的经济业务,必须将批准文件作为原始凭证附件;如果其原件需要单独保存归档,应附其复印件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

  14.原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补;原始凭证有错误的,应另由出具单位重开或更正,更正处必须加盖出具单位印章;其中金额有错误的不得更正,必须由其重开,由税控机打印的发票不能用手写的方式修改或补记其缺项。

  (七)记账凭证基本要求

  记账凭证是用来记载每笔经济业务的分录并据以记入有关账户的凭证。它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。记账凭证必须根据原始凭证和有关资料进行编制。

  1.记账凭证内容必须按会计信息化要求完备。

  2.记账凭证一般应按编制当天日期填写,涉及月、季、年度结转的,应填写月、季、年度末日期。

  3.记账凭证的编号,可以分别现金收付、银行存款收付和转账业务三类编号,或按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号。

  4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。

  5.记账凭证摘要简明扼要,反映经济业务实质。

  6.记账凭证必须按照会计制度规定正确使用会计科目,会计科目必须使用全称。

  7.银行存款与现金之间的划拨只填付款凭证,不再填对应的收款凭证。

  8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。

  9.出纳人员根据收款凭证办完收款手续和现金或支票检点入库,根据付款凭证办完付款手续后,应分别在收、付款凭证上签名或盖 章,并在收、付款凭证及所附全部原始凭证空白处加盖“收讫”、“付讫”戳记。

  铁路工会自制原始凭证和记账凭证格式参照执行铁路企业会计标准。

  (八)会计账簿规定

  会计账簿也称会计账册,是记录会计核算过程和结果的载体。各级工会必须按照国家统一会计制度、全国总工会和铁路总工会的有关规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。登记账簿要做到内容真实完整,数字准确,摘要清楚,登记及时,不漏记、错记或重记。

  会计账簿要按银行存款日记账、现金日记账、总账、明细账、辅助账分别整理立卷。计算机生成的总账、明细账、辅助账等都应单独组卷并加装封面和扉页,封面应标明单位全称、账簿名称、会计年度、册数等,扉页应列明科目索引表及账簿启用表。

  (九)会计档案规定

  会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务决算报告、年度经费预算报告等会计核算专业资料,具体包括:

  会计凭证类:原始凭证,记账凭证,汇总凭证,其他会计凭证。

  会计账簿类:总账,明细账,日记账,固定资产卡片,辅助账,其他会计账簿。

  财务决算报告包括资产负债表汇总表、资产负债表、总账科目明细表、工会经费收支决算表(铁路“三不让”帮扶资金收支决算表)及相关附表和财务决算说明书(会计报表附注)。

  年度经费预算报告包括工会经费收入预算表(铁路“三不让”帮扶资金收支预算表)、工会经费支出预算表和经费预算说明书。

  其他类:会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册,银行存款余额调节表,银行对账单,其他应当保存的会计核算专业资料。

  各单位除了收集本单位的财务报告外,还应收集所属单位的年度以及季度财务报告,但保管期限应有所不同。

  保管期限为3年及以下的会计档案,不向档案部门移交,由各级会计机构自行保管、销毁。

  各级工会的会计机构、会计人员应当管理或者协助本单位的档案部门管理会计档案。没有设立档案管理部门的单位,其会计档案纳入所在行政单位(会计)档案管理部门管理。

  各级工会每年形成的会计档案,应由会计机构指定专人按照归档要求,负责整理立卷或装订成册,编制会计档案保管清册。

  会计档案保管期限执行国家相关规定。其中:会计凭证保管15年、会计账簿保管15年(现金和银行存款日记账保管25年)、会计报表保管10年(年度决算表永久保存)、发货票保管5年。


  二、预算管理


  (一)管理原则

  铁路工会预算实行“统一领导、分级管理、下管一级”的管理原则,各级工会财务部门是预算管理的职能部门。工会各项资金、财产和经费收支应统一纳入工会预算管理。

  (二)编制程序

  预算编制遵循“统筹兼顾,保证重点;量入为出,收支平衡;真实合法,精细高效”的原则,在工会主席的领导下,由财务部门牵头,组织业务部门根据年度工作计划,按照有关政策法规和上级工会要求编制。预算形成过程:业务部门申请→→财务部门审核汇总→←返回业务部门修改→→工会主席审核→→形成预算草案。

预算草案应经本级工会委员会(常委会)讨论通过、经费审查委员会审查同意后报主管工会批准。

  基层工会上报两份年度预算报表,上级工会依据预算编制文件,结合单位预算编制说明,对基层工会预算进行审核,同意后加盖财务部门业务公章,一份返还基层工会,作为审批依据。

  路局级工会上报铁路总工会年度预、决算报表,铁路总工会进行集中审批,并下发预决算审批结果通知书。

  (三)执行程序

  工会预算每会计年度编制一次。经上级工会审查批准后,方可执行。在预算未批准前,只能开支必要的经常费用及帮扶、送温暖等支出,设备工具购置、大型修缮费及信息网络购建等费用一般不得开支。因特殊原因必须提前开支的,经工会委员会(常委会)同意,可控制在年度预算25%以内。预算批准后,再按照批准的预算执行。

  工会预算由本级工会委员会(常委会)组织执行,具体工作由财务部门负责。各级工会要加强经费支出管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大支出范围,提高开支标准,不得以领代报,不得擅自改变预算资金用途,大额资金支付及大宗物资采购要执行集体决策制度。

各级工会应结合实际,按照内部控制、岗位牵制的要求制定经济事项的办理程序,对申请、经办、验收、复核、审批、支付等手续予以明确,并按程序严格执行。

  (四)执行效果考评

  工会预算执行效果考评是对工会预算执行成绩、效果进行的综合考核、评定。各级工会应建立预算执行效果考评制度,考评项目既要包括预算执行比率、也要包括工作绩效(如社会效果、职工满意、组织认同等);既要考评总体预算执行效果、同时兼顾部门预算执行效果。

  (五)预算调整

  各级工会在预算执行过程中,发生项目改变或追加项目,报经工会委员会(常委会)同意后,在预算内调整;预算总收支需要增减变动时,应当编制预算调整方案,调整方案每年以一次为限,其编制、审批程序与预算相同。调整时间原则上不得迟于三季度末。

  (六)经费开支范围及标准

  工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。工会经费支出具体包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。工会经费开支标准,是在工会预算和经费开支范围内各项按人或项目确定支出费用的货币额度,路局级工会应结合实际,制定本系统工会经费各项开支标准,并报主管工会备案。

  1.职工活动支出。职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。具体包括:

  ⑴职工教育费。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员(包括自学)奖励;工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。

  ⑵文体活动费。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。

  ⑶宣传活动费。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。

  ⑷其他活动支出。除上述支出以外,用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。

  2.维权支出。工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。具体包括:

  ⑴劳动关系协调费。用于工会组织在维护职工权益、参与企业集体协商、协调争议劳动关系时所发生的各项费用。

  ⑵劳动保护费。用于工会组织开展劳动保护监督活动所发生的各项费用。如工会组织检查监督企业安全生产所发生的费用,开展职工劳动安全卫生知识的培训、教育活动费等。

  ⑶法律援助费。用于工会组织在维权工作中,向经济困难的或劳动争议方面案件的当事会员群众提供法律援助所发生的各项费用。如提供法律咨询、代拟法律文书、提供法律刑事诉讼、民事行政诉讼代理、非诉讼法律事务代理和公证费用等。

  ⑷困难职工帮扶费。用于工会组织开展的、向困难职工帮扶活动所发生的各项费用。如按规定由工会经费拨付的铁路“三不让”帮扶资金、未建立铁路“三不让”帮扶资金的工会单位对困难职工生活救助、医疗救助和子女就学救助,向困难职工提供职业培训、职业介绍等费用。

  ⑸送温暖费。用于工会组织开展向职工送温暖活动所发生的各项费用。如节日送温暖活动费用、向职工救灾支出等。

  ⑹其他维权支出。用于以上各项维权活动之外的维权支出。

  3.业务支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。如培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务支出等。具体包括:

  ⑴培训费。用于开展工会干部和积极分子学习、业务培训所需教材、参考资料和讲课酬金费用等。

  ⑵会议费。用于召开工会会员(代表)大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的费用等。

  ⑶外事费。用于工会开展国际交流等外事活动方面的费用。

  ⑷专项业务费。用于工会开展的组织建设;建家活动(包括工会补充投入的“生活、文化、卫生保健线”建设费用);评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励;组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动;大型专题调研;经审工作经费等专项业务发生的支出。

  ⑸其他业务费。用于工会组织的、上述业务活动支出之外的费用。如基层工会办公、差旅等方面的费用。

  4.行政支出。指基层以上工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。要认真执行中共中央、国务院《党政机关厉行节约反对浪费条例》的规定,坚持从严从简,勤俭办工会事业,降低公务活动成本。铁路基层工会不适用于“行政支出”项目开支范围。

  ⑴工资福利支出。指工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬,以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。铁路各级工会不适用于“工资福利支出”项目开支范围。

  ⑵商品和服务支出。指工会购买商品和服务的支出(不包括用于购置固定资产的支出)。包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费(燃料费、保险费、修理费、其他交通费)、差旅费(住宿费、旅费、伙食补助费、杂费)、维修(护)费、租赁费、招待费(餐费、其他招待费)、专用材料费、劳务费、委托业务费等。各项费用标准应执行国家、上级工会和所在行政单位标准。

  ⑶对个人和家庭的补助。指工会用于对个人和家庭的补助支出。铁路各级工会不适用于“对个人和家庭的补助”项目开支范围。

  ⑷其他行政支出。指不能划分到上述三项的其他行政支出。

  5.资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等而发生的实际支出。资本支出项目包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建、其他资本性支出等。

  《工会法》规定,各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动,提供必要的设施和活动场所等物质条件。

  在行政方面承担资本性支出的经费不足,并且基层工会有经费结余的情况下,经上级工会批准,工会经费可以用于必要的资本性支出。

  ⑴房屋建筑物购建。工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物(含附属设施,如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等)的支出。一般不适用于铁路工会。

  ⑵办公设备购置。用于工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。

  ⑶专用设备购置。用于工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。基层以上工会开展文体活动所需设备、器材和用品购置,符合固定资产条件的,在本项目核算。

  ⑷交通工具购置。工会用于购置各类交通工具的支出(含车辆购置税)。铁路各级工会交通工具购置必须纳入所在企业汽车定编管理。未纳入企业汽车定编管理的,工会不得擅自新购或更新汽车。

  ⑸大型修缮。用于工会各类设备等的大型修缮支出。

  ⑹信息网络购建。工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的,不在本项目核算。

  ⑺其他资本性支出。用于核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。

  各级工会单项价值在规定额度以上的资本性支出应报主管工会批准。铁路局级工会购建单项在20万元以上资本性支出要报铁路总工会备案。

  6.补助下级支出。指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助支出等。基层工会不适用于本项目开支范围。

  7.事业支出。对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。事业支出包括:基本支出和项目支出。

  ⑴基本支出。工会对独立核算的附属事业单位和非独立核算事业单位的公用经费等补助支出,包括办公费、专用材料购置费、维修费、专项业务费、水电费、邮寄费、通讯费、差旅费、培训费、会议费等日常公用经费补助。

  ⑵项目支出。在基本支出以外为完成特定任务而发生的各项支出,是主管工会对所属独立核算事业单位和非独立核算事业单位人员和公用经费以外的补助支出。如补助所属事业单位基建支出、文体活动支出、固定资产购置费等。

  ⑶补助基建支出。是指经过主管工会批准,由工会经费承担的、组成资产所有权不属于工会的基本建设费用。各级工会的办公、职工活动场所等基本建设,根据《工会法》及国家有关规定,应由同级政府或行政解决。工会补助基本建设支出必须同时具备以下条件:①确实迫切需要解决的群众文体活动场所;②确属行政经费不足,工会经费又有能力负担,且补助部分不超过基本建设费用四分之一;③在不违反国家有关规定的前提下,报经上级主管工会批准。

  8.其他支出。指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。如由工会组织的职工集体福利等方面的支出(主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品,会员个人和家庭发生困难情况的补助,以及会员本人过生日的慰问等);资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出等。

  处理工会经费呆账损失要严格执行全国总工会《工会经费呆账处理办法》(总工发〔2002〕20号)有关规定。

  捐赠支出是工会按规定向社会公益性组织发生的捐赠费用。各级工会不得支付社会摊派或变相摊派的费用。

  (七)严格控制工会经费开支。

  各级工会要认真贯彻落实《工会法》、《中国工会章程》,以及全国总工会《工会预算管理办法》、《关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知》精神,严格控制工会经费开支,不准将工会经费用于服务职工群众和开展工会活动以外的开支,各项开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制,重大开支集体研究决定。

  1.不准用工会经费购买购物卡、代金券等,搞请客送礼等活动。

  2.不准违反工会经费使用规定, 滥发津贴、补贴、奖金。

  3.不准用工会经费支付高消费性的娱乐健身活动。

  4.不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”。

  5.不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。

  6.不准截留、挪用工会经费。

  7.不准用工会经费参与非法集资活动,或为非法集资活动提供经济担保。

  8.不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。


  三、会计报表


  (一)报表编制要求

  会计报表编制总体要求是账表一致,内容完整,上报及时。为管理需要,收支预算表也纳入工会会计报表管理范围。

  1.收支预算表编制说明。

  ⑴各级工会必须按铁路总工会统一编制的表格填报,不得随意增减款、项科目。

  ⑵各级工会按上级工会要求准时上报。

  ⑶路局级工会上报本级预算时应附依靠本级供给经费的下级工会机关支出预算(工会行政支出预算和资本性支出预算)

  ⑷预算报表中“编制依据及说明”栏内应将编制依据简要填制,有预算定额标准的项目,要列出定额标准及计算公式,以便审核。

  ⑸跨年度的项目按当年所需资金,列入当年预算。

  ⑹预算说明书要全面完整。有数据、有事项、有分析。

  ⑺本级预算应经同级工会经费审查委员审查,本级工会委员会(或常委会)讨论通过后上报。

  ⑻本级预算编制后将同级经费审查委员审签意见书、预算说明书、预算报表及机关的设备支出预算,加装预算报表封面,整理装订成册,封面工会主席、经费审查委员会主任、财务负责人、制表人均应签字并盖章,工会公章、经费审查委员会公章加盖在指定位置,表内各项均应加盖公章及有关人员名章。

  ⑼预算收支金额单位一律用“元”,小数点后保留两位。

  2.预算报表编制具体要求。

  ⑴以“三服务”为宗旨,把握经费使用方向。各单位要按照“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡;真实合法、精细高效”的原则,做好预算编制工作。谨慎合理确定收入,保证工会在组织职工安全生产、帮扶困难职工、促进企业稳定等方面资金重点需求,用于基层工会经费不得少于行政拨缴经费收入的60%。所有收支纳入预算管理,各级工会期末滚存结余不得出现赤字。

  ⑵依法真实、谨慎合理地编制经费收入预算。

  ①会费收入预算。根据上年会费收入及职工收入增加情况编制,依照职工基本工资的千分之五测算扣缴。

  ②拨缴经费收入预算。坚持应收尽收的原则,按照行政全部职工工资总额计划2%和各单位经费分成比例计算编制。行政拨缴经费收入同比增长应与工资总额增长比例一致。

  ③上级补助收入预算。根据上级工会补助计划或确定的项目进行编制。补助项目按回拨补助、送温暖补助、专项补助分别编制。

  ④行政补助收入预算。根据企业行政方面给予工会的补助款项填列,包括基建、维修、事业、送温暖和大型活动补助预算等。需与行政直接清算的项目,不属于行政补助收入,清算收入应冲减工会对应科目的支出。

  ⑤事业收入预算。包括独立核算事业单位上缴收入和非独立核算事业单位所有收入,应依据上年收入情况和预算期变化情况稳妥编制。

  ⑥投资收益预算。根据实际投资情况编制,所属企业按有关规定上缴主管工会款项无论是管理费性质还是利润分配所得,主管工会如有对其投资的应纳入投资收益预算,没有对其投资的收入列入其他收入。

  ⑦其他收入。预算按收入主要来源编制。主要包括接受捐赠收入、处理资产收入、利息收入及地方工会下拨各铁路工会的经费补助收入。

  ⑶保证重点,科学合理编制支出预算,符合全国总工会《关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工办发〔2014〕23号)的要求。

  ①职工活动支出预算要按上级工会要求和实际制定的各项活动开支范围、标准,合理编制,满足开展职工教育、宣传和文体活动等需求。

  ②维权支出预算按照工会维护职工权益的项目,以困难职工帮扶、送温暖费为重点分别编制。建立铁路“三不让”帮扶资金的单位,工会经费负担部分,按规定比例在“困难职工帮扶费”中编列。

  ③业务支出预算要根据工会年度工作重点,在相关业务部门提报的基础上编制工会业务支出各明细预算。业务支出预算包括与工会业务工作相关的会议费、培训费、专项业务费等。各单位应严格执行同级行政相关会议费、培训费标准。

  专项业务费预算要按业务项目编列预算,内容清楚,标准合理,便于主管工会实地检查。考核表彰费只适用于工会组织定期开展的评选表彰活动,不得随意扩大开支范围和提高标准。

  工会投入“三线”建设的专项资金,根据年度计划和规定程序审批后确定项目,列入专项业务费——工会“三线”建设预算。

  ④行政支出预算按照同级行政和上级有关规定、制度、费用标准以及核定人员编制。各单位要严格控制行政性支出,其预算增长比例不得高于工会经费收入增长比例,基层工会不编制行政支出预算,有关行政费用在业务支出预算编列。

  ⑤资本性支出预算要严格执行铁路总工会《关于加强铁路工会资本性支出管理的通知》(铁工发〔2012〕17号)和《关于加强规范铁路工会物资采购管理的通知》(铁工发〔2012〕28号)等规定。大口级以上工会可编制设备工具购置、大型修缮和信息网络建设预算,预算编制要将实际需要与财力可能相结合。超过主管工会规定额度的单项设备购置费用,要报主管工会批准。“三线”建设中购置的固定资产,列“业务支出—专项业务费—工会‘三线’建设”科目。

  ⑥补助下级支出预算要按照收支平衡的原则编制。补助下级支出要与下级工会“上级补助收入”相对应,下级工会要按指定用途专款专用。

  ⑦事业支出预算主要反映工会对所属事业单位专项补助。包括对独立核算事业单位补助和非独立核算事业单位的各项支出预算。

  ⑧其他支出预算主要包括由工会组织的职工集体福利等方面的支出和资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出等。捐赠支出是工会按规定向社会公益组织发生的捐赠费用。

  (4)“三不让”帮扶资金收支预算。

  ①按照文件规定足额编制各项收入,按照行政拨交、工会拨付补助规定比例和职工交款额度确定收入,并按规定归集到职工困难补助资金、帮困助学资金、医疗互助保障资金。

  ②根据实际需要、资金能力和本单位支付标准,编制支出预算。

  3.决算报表编制说明。

  ⑴铁路各级工会必须按铁路总工会统一编制的表格填报,不得随意增减款、项科目。

  ⑵决算报表“核定预算数”按上级工会核定的预算填列。

  ⑶决算报表“决算数”根据本级工会会计年末各有关总账科目借贷方累计余额与所属单位报表汇总填列。

  ⑷决算应附文字说明,分析全年预算执行情况,重点检查经费收缴、主要收支构成情况和问题以及采取的措施,取得的效果等。

  ⑸决算说明书要全面完整,重点分析预算执行情况。有数据、有事项、有分析。

  ⑹决算报表应经同级工会经费审查委员会审查,本级工会委员会(或常委会)讨论通过后上报。

  ⑺执行年度决算审签制度。本级决算编制后将同级经费审查委员会审签意见书、预算说明书、预算报表及机关的设备支出预算,加装预算报表封面,整理装订成册,封面工会主席、经费审查委员会主任、财务负责人、制表人均应签字并盖章,工会公章、经费审查委员会公章加盖在指定位置,表内各项均应加盖公章及有关人员名章。

  ⑻决算报表金额单位一律用“元”,小数点后保留两位。

  4.决算报表编制具体要求。

  ⑴年度财务决算内容。包括各级工会经费收支决算和“三不让”帮扶资金收支决算;工会企事业单位财务决算。

  ⑵认真开展年度财产清查保证工会资产真实完整。各单位要在年度终了前对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算,财产清查结果要按规定处理,并在此基础上办理年度结账,编制决算。

  ⑶清理、核对上下级之间年度各项缴、拨款项数字。

  ⑷真实完整准确反映各项收支数据。凡属本年度的各项收入都要及时入账;属于本年度的各项支出,应按实际发生数列报规定的支出科目,不得预提预计;会计核算结账日不得提前或延后。

  ⑸债权债务中的呆坏账处理。符合全总《工会经费呆账处理办法》有关条件的应收、应付款,按规定程序及时清理核销,不能长期挂账。

  ⑹与行政核实单位工资总额。及时核实行政单位年度全部职工工资总额,按照权责发生制原则计算行政应拨缴工会经费收入,包括运输主业、多元经营等在内的所有单位,各铁路局管理的合资铁路公司工资总额也要全额纳入经费计拨范围。基层工会应核对会费收缴情况,确保应收尽收。

  ⑺核实会计报表的年初数据。

  ⑻执行年度决算审签制度。

  ⑼按规定报表格式编制工会经费收支决算报表。决算封面使用铁路总工会规定的式样,封面签字齐全并加盖单位公章,表内各页均应加盖公章及有关人员名章。

  5.决算汇总编报说明及要求。

  ⑴汇总报表适用于基层工会、大口级工会、路局级工会、铁路总工会汇总所属决算报表。

  ⑵各路局级、大口级、基层工会必须按铁路总工会编制的表格及有关要求汇总填制,不得随意增减款、项科目。

  ⑶决算汇总要求做到数字计算正确,内容完整并按规定时间及时报送。

  ⑷汇总表金额单位一律用“元”,小数点后保留两位。

  ⑸路局级工会决算汇总表应另附汇总表说明书。

  ⑹主管工会在“汇总决算数”栏内,应对冲“上级补助收入”与“补助下级支出”科目。

  ⑺汇总决算应报文字说明,除说明应汇总和实际汇总的单位外,主要是运用结构分析和对比分析的方法,对各级工会经费收、支状况作综合性检查、分析,重点分析工会经费收支构成变动情况和问题,为领导制定政策、改进工作提供参考。

  (二)会计报表格式(略,报表格式全部为A4横向)

  1.工会经费收支预算表格式

  2.铁路“三不让”帮扶专项资金收支预算表格式

  3.资产负债表格式

  4.工会经费收支决算表格式

  5.铁路“三不让”帮扶资金收支汇总表格式

  6.工会经费收支汇总表格式

  (三)会计报表勾稽关系

  1.报表表间主要勾稽关系

  ⑴汇总01表与汇总02表。

  01表“结余”:期初数之“合计”、“其中本级”分别对应于02表 “上年结余”之“合计”、“路局级工会(随本级变化而定)”;

  01表“结余”:期末数之“合计”、“路局级工会”、“大口级工会”、“基层工会”分别对应于02表决算数“期末滚存结余”之“合计”、“路局级工会”、“大口级工会”、“基层工会”。

  ⑵汇总01表与汇总03表。

  主要体现在代管经费科目上,汇总01表代管经费一般应大于汇总03表中相关结余数据。(01表代管经费包括其他代管经费)

  ⑶工会02表与工会01表。

  工会02表(工会收支表决算表)期末滚存结余、上年结余等于工会01表(工会资产负债表)对应行次期末和年初结余数据。

  2.报表内部勾稽关系

  ⑴汇总01表。

  表内18行固定资产应等于29行固定基金;

  表内17行在建工程应等于30行在建工程占用资金;

  表内16行投资应等于31行投资基金。

  注意表内平衡关系。(资产=负债+净资产)

  路局级工会、大口级工会和基层工会各“资产”、“负债”、“净资产”等项目应相互对应。因对冲关系,各级次合计相加不一定等于总合计。

  汇总01表为汇总表,资产统计表为简单相加表,需要对冲的项目有本级“应收下级经费”与下级工会的“应付上级经费”,本级“应付下级经费”与下级工会的应收上级经费。对冲数据填列在合计栏,不影响各级次数据。

  上下级单位有内部往来的,也应该对冲。

  ⑵汇总02表。

  对冲关系:上级补助收入、补助下级支出要在合计一栏对冲。

  在合计栏,上级补助收入只能反映本级的数据,而不是加上基层。          补助下级支出对冲后的数据为零。

  注意表内各科目合计平衡关系。

  基层工会栏不应出现数据的项目有:行政支出、补助下级支出等。

  基层以上工会不应该出现数据的项目有:行政支出中“工资福利支出”和“对个人和家庭的补助”等

  路局级及以下工会一般不提取后备金(预算也不编制预备费)

  ⑶汇总03表。

  职工交款原则上应填列在“医疗保障资金”一项;行政和工会拨款,按一定比例分配到“三项”资金中;注意表内各科目其他平衡关系。


  四、资产管理


  (一)管理要求

  工会资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。工会资产管理要求是:

  1.建立健全工会资产管理制度、资金管理制度和实物资产管理制度;明晰产权关系,实施产权管理;合理配备并节约、有效使用工会资产,提高工会资产使用效益;保障工会资产的安全和完整。

  2.工会资产的管理和使用,实行统一领导、分级管理、责任到人、物尽其用的原则。

  3.路局级工会应设立资产管理部门,配备专(兼)职人员,对本级工会资产实施统一管理,对下级工会资产管理实施监督。

  4.基层工会和事业单位要明确资产管理部门,指定专(兼)职人员对本单位占有使用的资产实施日常管理,对所管理资产的安全与完整负责。资产管理人员应相对稳定,其工作调动时必须办清交接手续。

  5.各单位必须对专用设备的管理和操作人员进行技术培训,建立健全专用设备的操作、维修、检验等管理制度;技术复杂、精密度高的专用设备的操作人员,应在考核合格后,方可上岗。

  (二)固定资产管理

  1.固定资产标准。使用年限在一年以上,一般设备单价、专用设备单价在规定价值及以上,并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产;单位价值虽不足规定标准,但使用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理。固定资产标准根据上级工会要求调整。

  2.固定资产分类。房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其它固定资产六大类。

  ⑴房屋建筑物。指产权属于工会、文体事业单位的房屋、建筑物及其附属设施等;

  ⑵专用设备。指各种具有专门性能和专门用途的设备(包括各种仪器和机械设备、文体设备、教学仪器、医疗器械、照相机、摄像机、电视机、电影放映机、各种体育设备、服装道具、游船及各种娱乐器具等);

  ⑶一般设备。指办公、事务和生活用的通用性设备、交通工具、通讯工具、家具等(包括计算机、打印机、传真机等各种办公设备,“建线”设备购置和家具、汽车、摩托车及船只等);

  ⑷文物和陈列品。指古玩、字画、纪念品、装饰品、展品、藏品;

  ⑸图书。指专业图书馆、文化宫管理的图书馆(室)的图书、资料;

  ⑹其它资产。指未能包括在上述各项内的固定资产。

  3.固定资产使用年限(最低年限)。

  ⑴仪器仪表类8年。包括空调机、摄影机、复印机及器材、放大机、录像机等。

  ⑵工具及器具类5年。包括办公用具及备品、电视机、放映设备、洗映设备、照相机及器材、速印机、传真设备、文艺及舞台用具、体育器械、印刷机械、太阳能设备、冰箱(冰柜)、洗衣机等。

  ⑶信息技术设备5年。包括服务器、台式计算机、便携计算机、存储设备、打印机、绘图仪、投影仪、扫描仪、稳压电源、UPS电源、网络交换机、转换器、调制解调器等。

  ⑷其他固定资产使用年限,执行所在企业相关规定。

  4.固定资产的计价。

  ⑴购入、有偿调入的固定资产,按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税等计入固定资产价值;

  ⑵自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计入固定资产价值;

  ⑶在原有固定资产基础之上改建、扩建的固定资产,按照改建、扩建过程中产生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入的净增加值,增计固定资产价值;

  ⑷接受捐赠、赞助、无偿调入的固定资产,按照同类固定资产的市场价格或者有关凭证计价,接受固定资产时发生的相关费用一并计入固定资产价值;

  ⑸盘盈的固定资产,按照重置完全价值入固定资产价值;

  ⑹特殊情况计价,参照同级行政固定资产的计价规定;

  工会的固定资产按规定价值入账,不计提折旧。

  5.固定资产的管理权限。按照“下管一级”的原则,铁路总工会、路局工会、大口级工会各自履行相应职责。

  ⑴基层单位购置规定单价限额以上的固定资产报上级主管工会审批;

  ⑵基层单位调拨固定资产由调出单位报上级主管工会审批;

  ⑶基层单位报废与处置固定资产报上级主管工会审批;

  ⑷基层单位汽车的调拨、报废和变卖不论其价值大小一律报上级主管工会审批;

  ⑸汽车购置需取得行政有关部门批准的书面文件,报上级主管工会审批;

  ⑹路局级工会购建及处置单项账面价值超过20万元的固定资产(含汽车购置),报铁路总工会备案。

  6.固定资产的日常管理。

  固定资产的日常管理是指在日常工作或业务活动中对所需及占用的工会固定资产实施不间断的管理及核算,包括从编制固定资产购置预算、计划采购、验收使用、登记入账、维修保养、处置等各个环节的实物管理和财务核算。

  明确固定资产管理的内部组织机构,按管理部门、财务部门、使用部门,建立固定资产管理责任制度。

  管理部门负责编制固定资产购置预算、计划采购、登记入账、处置等具体管理,进行实物量核算;财务部门负责固定资产的财务核算,对固定资产进行价值管理和监督;使用部门负责固定资产验收使用、登记入账、维修保养,确保固定资产安全完整和正常使用。各部门既要分工,又要合作,共同管好固定资产。

  7.固定资产的购置。

  固定资产购置既要根据实际需要,科学合理配置,又要厉行节约,充分利用现有固定资产,防止闲置浪费。各单位按年度编制购置预算和采购计划,根据管理权限履行购置手续。

  购置固定资产,需例会进行集体讨论和审批,形成会议记录,办理大额资金使用联签手续。购置规定单价限额以上的固定资产,需出具申请报告和购置预算报上级工会财务部门审批。

  用“三线”建设专项资金购置固定资产,超过规定限额的,需报上级工会主管部门审批立项后,编制专项资金购置预算并报上级工会主管部门审批。专项资金购置预算完成后,须向上级工会主管部门报送专项资金使用情况反馈单。

  8.固定资产购置的财务核算手续。

  ⑴根据合法完整的正规发票填制报销凭证;

  ⑵附经办人填制的《新建(购置)固定资产交接验收记录》一式三份,第一份附报销凭证后,作为固定资产验收投入使用工会财务列支的依据;第二份作为工会财务增加固定资产和固定基金的列账依据;第三份由固定资产使用部门保管,作为固定资产验收使用的依据;

  ⑶附固定资产购置预算、会议记录和大额资金使用联签单;

  ⑷固定资产购置超权限的,需附上级工会审批的固定资产购置预算审批表,列账的购货发票所载明的品名内容与审批预算的品名内容一一对应;

  ⑸在生产厂家购置(加工、制作)的设备,需附与供货方签订的购销(加工、制作)合同作为发票附件;

  ⑹运用“铁路财务会计管理信息系统——固定资产子系统”或其他指定信息系统登记《固定资产卡片》,生成《固定资产台账》。《固定资产卡片》实行一物一卡登记,并打印三份交保管人签字。《固定资产卡片》分别由财务部门、管理部门、使用部门保管,保证账、卡、物相符;

  ⑺经上级工会批准的固定资产购置预算执行后,由本单位经办人员按照标准格式填制《固定资产购置预算完成情况反馈单》一式两份,与《新建(购置)固定资产交接验收记录》一同报主管部门核验。

  9.固定资产交付使用。

 ⑴固定资产管理部门根据购置预算、购货发票(需审核预算购置项目与实际购置项目是否一致)填制《新建(购置)固定资产交接验收记录》(由使用、保管人验收确认签字);办理财务报销与资产交付手续。根据财务提供的《固定资产卡片》建立按部门(或车间)类别的《固定资产保管明细账》;

  ⑵固定资产使用部门根据《固定资产卡片》登记《固定资产保管明细账》;

 ⑶工会财务部门设立《固定资产台账》,由“铁路财务会计管理信息系统——固定资产子系统”或其他指定信息系统生成,年终打印台账存档。固定资产管理部门和使用部门分别设立《固定资产保管明细账》,保证账账相符,账、卡、物一致。

  10.固定资产调拨。

  工会内部固定资产调拨,由调出单位填制《固定资产移交、接收记录》一式三份,交、接双方有关人员签字确认,并加盖公章报上级工会财务部门审批。交、接双方根据上级工会财务部门批复的《固定资产移交、接收记录》,进行有关业务处理。

  ⑴固定资产调出单位的业务处理规定。

  使用部门将调出固定资产的《固定资产卡片》,报管理部门填制《固定资产移交、接收记录》,由交、接双方有关人员签字确认,加盖公章报上级工会财务部门审批;

  财务部门根据上级工会财务批复的《固定资产移交、接收记录》列账,撤出《固定资产卡片》,运用“铁路财务会计管理信息系统——固定资产子系统”或其他指定信息系统减少固定资产登记。管理、使用部门撤出《固定资产卡片》后,分别减记《固定资产保管明细账》;

  将《固定资产卡片》(原保管人签字的一式三份)、《固定资产移交、接收记录》送交接收单位。

  ⑵固定资产调入单位的业务处理规定。

  管理部门根据《固定资产移交、接收记录》、调出单位的《固定资产卡片》,填制《新建(购置)固定资产交接验收记录》(一式三份);

  财务部门依据《固定资产移交、接收记录》、《新建(购置)固定资产交接验收记录》和调出单位的《固定资产卡片》做转账凭证列账,并登记本单位《固定资产卡片》(一式三份);

  管理部门和使用部门根据《新建(购置)固定资产交接验收记录》、《固定资产卡片》登记固定资产保管明细账,保证账、卡、物相符。

  接受捐赠、赞助、奖励或盘盈增加的固定资产,参照购置或调入处理。

  11.固定资产处置。

  工会固定资产的处置,仅指报废、损失、盘亏减少的固定资产处置,处置的固定资产未达到使用年限或单价金额超过规定限额的,必须报上级工会资产管理部门审批。

  各单位报废固定资产,应由工会主席、经审会主任、工会财务人员、保管、使用部门的责任人及有关专业技术人员组成资产鉴定小组,召开鉴定会,对资产进行鉴定评估,确认残值,形成鉴定记录。超过规定限额的,报上级工会财务部门审批。具体要求:

  ⑴由使用部门提出申请,按单件设备填写《固定资产报废申请单》一式二份;同时将固定资产报废申请单进行汇总,填报《固定资产报废汇总表》一式三份,报单位鉴定小组进行鉴定评估确认;

  ⑵鉴定小组根据鉴定评估结果,形成《固定资产报废鉴定记录》,参加鉴定人员共同签字,附《固定资产报废申请单》二份、《固定资产报废汇总表》三份、《固定资产卡片》一份(初始登记有保管人签字),报上级工会财务部门审批;

  ⑶财务部门根据上级工会审核批准的《固定资产报废申请表》、《固定资产报废汇总表》、《固定资产报废鉴定记录》及《固定资产卡片》进行账务处理;

  ⑷报废的固定资产有残值的,需及时入账。无残值的,须提供书面说明。

  ⑸非正常损失、盘亏减少的固定资产,要查明原因,明确责任,出具对责任人的处理意见。

  12.固定资产清查。

  各单位资产管理部门、财务部门、使用保管部门应每半年对账一次,使账实、账卡、账账保持一致。每年定期对固定资产进行一次全面清查盘点,核对固定资产账实是否相符,检查固定资产使用状态,安全质量情况,按规定程序办理固定资产报废、盘盈、盘亏手续。

  各单位因机构合并、分设、移交等发生的固定资产转移,必须进行清查盘点,按规定程序报上级工会财务部门审批同意后,方可办理固定资产划拨。

  (三)资产清查

  资产清查是根据上级工会的工作部署,按照规定的工作程序、方法和政策,对本级工会拥有的资产进行全面清查,从而真实反映单位的资产价值。

  1.资产清查范围。

  单位发生分立、合并、撤销等涉及资产或产权结构发生变动情况的;单位会计政策发生重大更改,涉及资产核算方法发生重要变化的;上级工会规定的定期开展资产清查工作。

  2.资产清查内容。

  货币性资产包括库存现金、银行存款、有价证券、债权债务等,非货币性资产包括固定资产、低值易耗品、库存物品(商品)以及对外投资、担保等。

  3.资产清查工作报告。

  资产清查工作报告是反映单位资产清查工作基本情况的文件,包括资产清查工作基准日、范围、内容、结果,以及基准日资产及财务状况。同时资产清查报告应附资产清查报表及相关材料、申报处理的资产损溢和资金挂账情况。

  4.整章建制。

  资产清查结束后,应当全面总结,认真分析资产日常管理中存在的问题,制定相应整改措施和实施计划,强化内部财务控制,建立资产损失责任追究制度。

  (四)产权登记

  工会产权登记是实施工会资产所有权管理的一项基础工作,工会资产管理部门代表工会依法对工会资产进行登记,是依法确认工会机关和企事业单位占有使用工会资产的合法行为。

  工会资产依法办理土地使用证、房屋产权证和工会资产产权登记证。按规定进行变动、撤销(注销)登记和年度检查等。

  (五)资产统计

  资产统计是对工会资产的存量、分布、结构及其变动、资产经营业绩和使用效益等基本情况进行收集、汇总、检索和分析等工作的总称。

  按统计类型可分为对工会机关单位行政性资产和工会所办企事业单位资产的统计。

  按照全国总工会要求,每年对工会资产进行统计。


  五、资金管理


  工会资金的管理包括货币资金管理、应收应付等往来款项管理。

  (一)管理任务

  工会资金管理的任务是防范资金风险,确保工会资金安全完整,减少和避免资金损失;合理分配资金,充分发挥资金使用效果,保证工会正常开展工作的需要。

铁路各级工会财务部门对工会各种资金实行归口管理。包括各级工会经费、按有关规定由工会代管的铁路“三不让”帮扶资金、职工互助资金等各类大病互助、帮困性质的资金,工会企事业各项资金。非财务部门不得管理与工会活动有关的各项资金。

  严禁铁路各级工会及所属企事业单位以任何方式从事对外担保和借款;严禁铁路各级工会机关用工会经费为工会系统内任何单位提供担保。

  (二)货币资金管理

    工会货币资金管理包括现金管理和银行结算管理两部分。

  1.现金管理。现金管理是国家管理货币流通的一项重要内容,工会及所属企事业单位的现金收支,必须按照国家关于现金管理的规定办理。

  2.银行结算资金管理。各级工会要认真贯彻国家、全国总工会和主管工会的有关要求,按规定开立和管理银行账户。凡有资金结算中心的地区,铁路企事业工会应在当地铁路资金结算中心(所、室)开立账号。确需开立其他银行账号的,经单位领导人批准应选择资信高的国家银行或国有控股银行,并报上级主管部门备案。

  (三)债权债务管理

  工会往来款项是指工会在经济活动中,与本单位各部门、职工、上下级预算单位及外单位之间的债权、债务上发生的资金结算业务。

  1.债权。工会各项债权款项应严格控制,及时清理结算。

  各级工会应严格对内部单位及职工个人借款管理,借出每笔款项时均需与借款单位或职工个人签订书面文件,署明用途和还款期限,还款期限通常不应超过三年;对于逾期未还款的借出款,需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位或职工个人原因尚未收回的借出款,报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的,应及时予以核销。

  跨年的债权需书面签认作为决算报表附件。

  2.债务。工会债务应严格控制并及时清理结算,不得长期挂账,长期(三年以上)且没有动态的债务应清理核定后列入工会经费其他收入。

  各单位不得代管与工会工作无关的各项资金。

  (四)“三线”建设资金管理。

  工会“三线”建设资金以行政为主,工会配套投入“三线”建设专项资金作为其补充。工会投入“三线”建设符合固定资产条件的支出,要按规定由工会组固资,建立固定资产台账并严格管理。

  (五)“三不让”帮扶资金管理

  各级工会要严格按照铁路总公司和铁路总工会要求,筹集、使用和管理好“三不让”帮扶资金。严格做到管理有依据,支付有标准,服务好困难职工。

  重大事项由各单位“三不让”帮扶领导小组集体讨论决策。

  (六)投资及大额资金管理

  站段级(基层)工会不得用工会经费和资产进行投资。大口(公司)级及以上工会对外投资,要履行规定程序,超过规定限额的投资项目,应报主管工会备案。各铁路局级工会超过100万元的投资,要报铁路总工会批准。

  各级工会不得用工会资金买卖期货、股票,不得购买各种企业债券、各类投资基金和其他任何形式的金融衍生产品或进行任何形式的金融风险投资,也不得进行境外投资。

  各级工会建立健全重大经济事项和大额资金集体讨论制度。凡工会或工会企事业重大经济事项和大额资金的借贷、支付等,必须由工会或工会企事业领导班子集体讨论决定。

  建立健全大额资金使用联签制度。凡大额资金,必须由单位主要负责人、财务主管共同签字同意,财务部门才能办理支付。

  大额资金标准由各单位自定,报主管工会备案。


  六、文体事业单位管理


  (一)基本要求

  铁路工会文体事业单位(以下简称“事业单位”)是指铁路企业内部,由工会主管的从事服务、经营活动的文化、教育、体育、疗(休)养等公益性事业单位。

  铁路工会管理的独立核算的事业单位,执行财政部《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》和《事业单位会计制度》,单独编制会计报表。

  非独立核算的事业单位,纳入主管工会本级财务管理。

  事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办事业的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、单位和个人三者利益的关系。

  事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算,严格预算执行,完整、准确编制单位决算,真实反映单位财务状况;依法组织收入,努力节约支出;建立健全财务制度,加强经济核算,实施绩效评价,提高资金使用效益;加强资产管理,合理配置和有效利用资产,防止资产流失;加强对单位经济活动的财务控制和监督,防范财务风险,努力为企业发展服务,为职工群众服务,为铁路工运事业服务。

  工会事业单位应按规定定期向主管工会报送财务报告。

  工会事业单位财务报告包括:资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。

  (二)事业单位预算管理

  事业单位预算管理实行“核定收支,定额或定向补助,超支不补,结余留用”。主管工会对事业单位的补助纳入本级预决算。

  1.事业单位收入。

  ⑴事业收入,即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。

  ⑵上级补助收入,即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

  ⑶附属单位上缴收入,即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

  ⑷经营收入,即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

  ⑸其他收入,即上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

  事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算,统一核算,统一管理。

  2.事业单位支出。

  ⑴事业支出。即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指事业单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标,在基本支出之外所发生的支出。

  ⑵经营支出。即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

  ⑶对附属单位补助支出。即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

  ⑷上缴上级支出。即事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。

  ⑸其他支出。即上述规定范围以外的各项支出,包括利息支出、捐赠支出等。

  事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算,建立健全支出管理制度。


  七、财务监督


  工会财务监督是运用工会财务管理的各项规定,对工会经费预算的安排、调整及执行结果,工会资金的筹集、分配、使用及其效果实行约束、控制,以达到预期目标的一种手段。财务监督的目的在于督促工会各项财务活动符合国家、上级工会的各项规定,揭露和纠正活动中的弊端和违规行为,保障各项财务活动的规范运作,保证工会经费使用的正确方向,实现“为基层服务,为职工服务、为工运事业服务”的财务工作宗旨。

  工会财务监督实行专业监督与群众监督相结合的方式进行。

  财务专业监督贯穿于工会财务活动的各个方面和全过程,是工会财务部门和专业人员从预算的编制、执行、调整、分析等和日常票据的受理、审核、报销等方面全方位执行的全面监督。

  群众监督是由工会的组织性质所决定,是工会民主管理的组成部分。群众监督一般在工会经费审查委员会领导和组织下进行,即经审监督,它是工会专业监督和民主监督的有机组合,是对工会财务监督的一种再监督。

  《工会法》要求,各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查,并且定期向会员大会或会员代表大会报告,接受监督。要定期向同级工会经费审查委员会(经审会)报告经费预算编制、安排和执行结果,接受经审会审查审计监督。要按时向职工群众公布经费收支账目,铁路站段级(基层)工会每季公布一次,大口级及以上工会每年公布一次。经费预算、决算未经同级工会经审会审查同意,不得上报。

  工会财务监督和经审监督都属于工会内部监督,两者的目的是一致的,都是工会组织内部机构或人员对本单位的工会财务收支、经营管理活动及其经济效益进行监督,检查其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性,提出意见建议的一种监督活动。

  财务监督应突出对工会预算管理、大额资金支出管理、大宗物资采购、重大资产购置及处置、专项资金和补助同级行政基建支出等内容的监督。重点关注:

  1.各项经济活动是否符合有关规定和单位实际。

  2.各项经济活动资金来源是否合理,资金使用是否合规。

  3.各项经济活动财务手续是否完善,计算依据是否充分、计算结果是否正确。

  4.各项投资和补助同级行政基建支出是否按规定程序报批,是否进行了可研分析,是否造成了财产流失。

  5.专项支出是否按计划规定使用,有无挤占挪用现象。

  6.各项经济活动运作是否规范有序,过程是否公开透明,结果是否合理公正,监督是否及时有效。

  按照中华全国铁路总工会独立管理经费原则,未经全国总工会同意,地方总工会不能监督检查铁路工会财务工作。



第二部分  铁路工会财务会计具体业务流程图



  为便于各级工会了解、清晰会计工作流程和财务会计人员实务操作,编制了工会财务会计工作业务流程图。


  一、工会经费支出基本流程


  工会经费支出管理是以预算管理为核心,各项支出应当符合经费开支范围和标准。其支出业务基本流程是:

  1.部门业务申请;

  2.部门编制详细活动预算;

  3.部门负责人签字确认;

  4.财务部门签署意见;

  5.主管(分管)主席签字同意;

  6.部门填制经费申请单并加盖部门公章;

  7.财务部门审核,大额资金和预算外资金报工会主席签字同意;

  8.费用支付;

  9.绩效考核。

  (一)工会职工活动支出流程图

  以职工活动支出为例,绘制财务工作流程图,工会在发生维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出时可参照本流程图实施。

  工会职工活动支出工作流程图(见下图1)。



  (二)行政支出工作流程

  1.支出范围

  工会行政支出主要适用于铁路总工会、路局级和大口级工会,主要解决铁路大口级工会及以上人员办公费、印刷费、差旅费、交通费、租赁费、业务招待费等。

  2.支出标准

  工会行政支出按照同级行政和上级有关规定、制度、费用标准执行,不得高于同级行政支出标准。

  3.操作程序

  ⑴办公费。办公用品实行集中采购、领用登记、定期盘点制度。工会机关日常办公用品一般由办公室集中采购,专人保管,各部门领用由部门负责人审批,办公室专人登记领用情况,每季度由办公室负责人组织盘点清查。办公用品报销要附定期盘点情况表,补充物品审批清单,经主管主席审批后财务办理支付手续。

  印刷费、咨询费、邮电费、租赁费等费用实行部门审核,主管主席审批制度,财务部门依据年度预算进行总额控制。

  ⑵汽车费用。

  汽车日常费用支出控制。汽车管理部门建立汽车管理台账,每月统计、核定燃油数量、通行费、停车费,行驶公里。专人验收燃油票据,财务依据汽车月度考核统计表,核对发票、票据办理支付手续。

  汽车维修费用控制。汽车维修依据汽车维修(保养)申请单,经汽车驾驶员申请,说明故障内容、维修保养项目,办公室管理人员同意、签认,办公室负责人审批后,方可实施,凭维修发票、工料清单、汽车维修(保养)申请单办理支付业务。规定额度以上的大中维修事项需经主席、财务负责人审签后方可实施。

  汽车保险费用支出控制。汽车年度保险费经汽车驾驶员申请,说明保险项目,测算保金,办公室管理人员登记台账,负责人审批后,办理借款事项,经办人凭审批后保险发票冲销借支款项。

  ⑶差旅费。执行同级行政费用标准,部门负责人审核,主管主席审批的管理办法,财务部门依据年度预算进行总额控制。

  ⑷业务招待费。依据工会机关接待工作管理办法规定的标准,经办人申请接待事项、标准,经业务主管部门负责人审核,主管主席审批,财务凭发票办理支付手续。


二、工会财务会计基本业务流程图范例


  1.预算编制审批流程图

  2.培训费、会议费等业务支出工作流程图

  3.资本性支出(大额物资采购)工作流程图

  4.工会“三线”建设工作流程图

  5.“三不让”帮扶资金工作流程图

  6.固定资产处置(报废、调拨)流程图

  7.大额资金支付流程图



地址:山西省太原市小店区人民南路19号   电话:0351-2655259    传真:0351-2655249    工会邮箱:zt122gh@163.com

版权归属:中铁十二局集团第二工程有限公司工会   晋ICP备15003778号